Методика аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ки готовой продукции в учетной политике организации (Приложение 13).
В ходе исследования было установлено, что в учетной политике ООО Строительный сервис отражено, что оценка и учет выпуска готовой продукции в бухгалтерском учете ведется по фактической себестоимости.
Готовая продукция в ООО Строительный сервис отражается: в оборотном балансе - по плановой производственной себестоимости; в бухгалтерском балансе - по фактической себестоимости путем досписания отклонений между плановой и фактической себестоимостью.
Отклонения между плановой и фактической себестоимостью выпускаемой продукции рассчитываются в целом и списываются на реализацию расчетным путем, согласно отраслевой методики.
Готовая продукция ООО Строительный сервис оценивается по фактической производственной себестоимости, поэтому независимо от применяемых на предприятии учетных цен (фактическая, нормативная, договорная и т.д.) ее синтетический учет ведется на счете 43 Готовая продукция.
К данному счету в ООО Строительный сервис открыты субсчета:
-1 - готовая продукция на складе;
-2 - отклонения между плановой и фактической стоимостью готовой продукции.
В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, ведется ли аналитический учет по счету 43 Готовая продукция по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
В ходе исследования было установлено, что ООО Строительный сервис осуществляет серийное производство металлоизделий с большим количеством номенклатуры выпускаемой продукции.
Процесс изготовления готовой продукции в ООО Строительный сервис проходит несколько стадий. Сырье передается с материального склада в цех где изготавливаются полуфабрикаты. После этого эти полуфабрикаты передаются в цех для сборки. Затем продукция передается на склад.
Все операции по движению (поступление, перемещение, продажа) готовой продукции в ООО Строительный сервис оформляются первичными учетными документами.
Поступление из производства готовой продукции в ООО Строительный сервис оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.
Аудитору необходимо осуществить проверку правильности оформления первичных документов, а именно: накладные, счета-фактуры, карточки учета готовой продукции. Результаты проверки оформлены в таблице 11.
В результате проверки установлено, что на предприятии введется журнал регистрации выданных счетов-фактур, журнал регистрации накладных на внутренне перемещение. Карточки ведутся по каждому номенклатурному номеру ценностей.
В оформлении первичных учетных документов по выпуску готовой продукции имеют место нарушения по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов, например, в товарной накладной №908 от 21.07.2010 г. не заполнено наименование организации, которой отпустили продукцию, нет расшифровки подписи лица, отпустившего продукцию со склада и нет даты отгрузки.
Таблица 11 Рабочий документ №1. Проверка оформления первичных документов в ООО Строительный сервис
Наименование проверяемого документаДата (период) составления документаНомер документаЗамечания о характере нарушений1.Накладные по перемещению готовой продукцииС 01.01.10 по 31.12.10-Замечаний нет2.Карточки учета готовой продукции на складахС 01.01.10 по 31.12.1010, 29, 31Карточки ведутся, но по некоторым видам продукции не выведен остаток готовой продукции на конец периода3.Журнал регистрации счетов-фактур покупателейС 01.01.10 по 31.12.10 -Записи в журнале регистрации ведутся регулярно4.Журнал регистрации выданных накладных на внутренне перемещениеС 01.01.10 по 31.12.10- Записи в журнале регистрации ведутся регулярно5.Товарные накладные на отпуск готовой продукцииС 01.01.10 по 31.12.10908Не заполнено наименование организации-заказчика6.Товарные накладные на отпуск готовой продукцииС 01.01.10 по 31.12.10567Отсутствует расшифровка подписи лица, отпустившего готовую продукцию7.Товарные накладные на отпуск готовой продукцииС 01.01.10 по 31.12.10231Нет даты отгрузки
По некоторым видам продукции в карточках складского учета не выведен остаток готовой продукции на конец периода.
В соответствии с графиком документооборота сопроводительные накладные и другие документы по движению готовой продукции (накладные, требования, счета-фактуры и т.п.) передаются со склада для обработки в бухгалтерию для формирования ежемесячной оборотной ведомости движения готовой продукции по складу.
На основании данных оборотной ведомости бухгалтерская служба или служба внутреннего аудита предприятий проводит выверку остатков готовой продукции (в количественном выражении), указанных в табуляграмме, с данными складского учета, т.е. с остатками, значащимися в карточках.
Используя один из элементов предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - существование - установлена полнота регистрации в учете хозяйственных операций по поступлению и реализации готовой продукции (РД № 2) (таблица 12).
Таблица 12 Рабочий документ № 2. Проверка тождественности показателей остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистров синтетического учета в ООО Строительный сервис, тыс. руб.
Наименование регистраОстаток на начало годаОбороты за месяцОстаток на конец годадебеткредитдебеткредитдебеткредит1.Главная книга104-57 91455 8632 1552.Регистр синтетического учета (наименование)104-57 91455 8632 1553.Отклонение------
Расхождений данных главной книг