Методика аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
чительно увеличивается; - Уровень контроля остается неизменным. *
Было принято во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективными в целом, но не быть эффективными в отдельные периоды деятельности. Это может быть связано со следующими факторами: кратковременная замена учетного работника, ответственного за осуществление данного средства контроля, в связи с отпуском или болезнью; особенности работы бухгалтерии предприятия, отражающие отдельные периоды работы повышенной интенсивности; появление ошибок, имеющих единичный и случайный характер. В результате тестирования было выявлено, что риск средств контроля можно оценить как 50%.
Риск необнаружения выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину (таблица 10).
Таблица 10 Риск необнаружения при проведении аудиторской проверки в ООО Строительный сервис
ФакторОценка факторанизкий рисксредний рисквысокий риск1.Информировать аудитора о клиентеклиент давно и хорошо знаком аудиторуаудитор знаком с клиентомновый клиент2.Наличие налоговых проверок за предыдущие периодыпроверялись последние три годагод, предшествующий отчетному, не проверялсяпоследние три года не проверялись3.Опыт и квалификация аудитороввысокиесредниенизкие3.Планируемый объем проверяемой документации (планируем. объем выборки)увеличенныйсреднийуменьшенный3.Преобладающее применение аудиторских процедур, исходя информация для которых получена из: внешних источников смешанных источников внутренних источников4.Итого оценок: - высоких - средних - низких два два один5.Итоговая оценка риска не обнаружениянизкийСредний*высокий
В результате оценки риска необнаружения его уровень был определен как 10%.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен аудиторский риск (АР).
Формула факторной модели:
АР= РСИ РН(1)
РСИ = НЕР РСК(2)
где АР - аудиторский риск;
НЕР - неотъемлемый риск;
РСК - риск средств контроля;
РН - риск необнаружения.
Аудитор полагает, что: неотъемлемый риск - 80%; риск средств контроля - 50%; риск необнаружения - 10%.
Тогда аудиторский риск составит:
,8 0,5 0,1 = 0,04 или 4%.
Если аудитор пришел к заключению, что приемлемый уровень аудиторского риска в данном случае должен быть не выше 4%, то данный план считается приемлемым.
Далее аудитору также необходимо определить уровень существенности для ООО Строительный сервис (таблица 7).
Таблица 7
Расчет уровня существенности для ООО Строительный сервис
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.Доля, %Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.1. Прибыль до налогообложения772538,602. Выручка от реализации без НДС90 46821 809,363. Себестоимость продукции83 53821 670,764. Собственный капитал1 91610191,605. Валюта баланса29 1062528,12
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(38,60+1809,36+1670,76+191,6+528,12) / 5 = 847,69 тыс. руб.
Полученные значения сравниваются со средним и отбрасываются наиболее отклоняющиеся от средней величины (60%):
х100 = 95,58 %
х100 = 107,14 %
х100 = 91,27 %
х100 = 59,56 %
х100 = 39,54 %
Определяется среднеарифметическая величина оставшихся значений:
(1670,76 + 191,60) / 2 = 976,18 - единый уровень существенности.
Рассчитаем уровень существенности для конкретной строки бухгалтерского баланса Готовая продукция. В 2010 году данный показатель составил 2 261 тыс. руб. Валюта баланса - 29106 тыс. руб. Доля готовой продукции в балансе составит:
х 100 = 7,77
Для проверки готовой продукции ООО Строительный сервис уровень существенности равен:
= 75,17 тыс. руб. или 75 тыс. руб.
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
На основании разработанного плана и программы аудитору необходимо осуществить проверку учета готовой продукции в ООО Строительный сервис.
3.2 Порядок проведения аудита учета готовой продукции в ООО Строительный сервис
В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона О бухгалтерском учете от 21.11.1996 № 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Принцип документирования затрат определяет задачу аудитора - подтвердить наличие оправдательных документов по учету готовой продукции, а также проверить правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
На первом этапе аудитор осуществляет проверку предоставленных документов: карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, накладные на передачу готовой продукции в места хранения, товарные накладные, доверенности покупателей, ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20, 43, 90.
Далее аудитору необходимо проверить, правильно ли зафиксирован метод оцен