Методика аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и регистров аналитического учета по счету 43 Готовая продукция в ООО Строительный сервис не выявлено.
В таблице 13 представлена сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса.
Таблица 13 Рабочий документ № 3. Сверка тождественности показателей Главной книги и бухгалтерского баланса в ООО Строительный сервис, тыс. руб.
ПоказателиКод строки балансаНомер бухгалтерского счета в Главной книгеОстатки по счетамна начало периодана конец периодапо балансуПо главной книгеотклоненияпо балансупо главной книгеотклонения1.Готовая продукции21443104104-21552155-
Из таблицы видно, что расхождений показателей Главной книги и бухгалтерского баланса в ООО Строительный сервис нет.
Далее аудитору необходимо осуществить проверку правильности корреспонденции счетов по счету 43 Готовая продукция. Результаты исследования представлены в таблице 14.
Таблица 14 Рабочий документ № 4. Проверка правильности составления корреспонденции счетов по учету готовой продукции в ООО Строительный сервис, тыс. руб.
Содержание операцииПо данным предприятияПо данным аудитораИсправительные проводкидебеткредитсуммадебеткредитсуммадебеткредитсумма1.Оприходована готовая продукция по плановой себестоимости432057914432057914---2.Сторнирована сумма отклонений фактической себестоимости продукции от плановой цены204318204318---3.Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции904355845904355845---
В ходе исследования не были установлены не корректные проводки:
После этого необходимо проверить осуществление инвентаризация готовой продукции в ООО Строительный сервис.
В ООО Строительный сервис установлено, что порядок и сроки проведения инвентаризации определены директором. Существует организационно-распорядительный (приказ) документ о формировании состава комиссии. В состав инвентаризационной комиссии ООО Строительный сервис включены представители администрации, главный бухгалтер, другие специалисты.
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Инвентаризация готовой продукции в ООО Строительный сервис проводится ежемесячно на 1 число.
До начала проверки фактического наличия готовой продукции в ООО Строительный сервис инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы.
На основании описи рассчитываются отклонения учетного количества от фактического наличия. Результаты инвентаризации в ООО Строительный сервис отражаются в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационной описи.
Результаты проверки представлены в РД №5 (таблица 15).
Таблица 15 Рабочий документ № 5. Проверка документа, подтверждающего проведенную инвентаризацию в ООО Строительный сервис на 1 октября 2010 г.
По данным учетаПо данным проверкиОтклоненияколичество, тоннсумма, тыс. руб.количество, тоннсумма, тыс. руб.8 436,359 701,228 436,359 701,22-
В ходе проведения инвентаризации никаких нарушений выявлено не было. Данные о фактическом наличии готовой продукции на складе соответствуют данным бухгалтерского учета.
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 142н Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств по окончании проведения инвентаризации была составлена инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей и оформлена в соответствии с требованиями по заполнению первичной учетной документации.
Необходимо отметить, что в ООО Строительный сервис отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиком и с грузчиками.
Далее аудитору необходимо проанализировать фактическое движение готовой продукции по данным производственных отчетов цехов основного производства и отчетов о движении материальных ценностей на складах. Одновременно выяснить соответствие организации складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учета.
Аудитору необходимо проверить цены, по которым осуществляется реализация продукция, а также документы, подтверждающие их уровень. Необходимо установить как осуществляются договорные взаимоотношения с покупателями и заказчиками.
В ООО Строительный сервис было установлено, что цены, указанные в счетах-фактурах соответствуют прайс-листу, утвержденному организацией.
Далее проверке подвергается книга продаж за 2010 год, так как ее правильное ведение способствует точности учета. В ведении и формировании книги продаж ошибок не выявлено.
Аудитору необходимо обобщить процедуры проверки учета готовой продукции в ООО Строительный сервис. Для этого необходимо сравнить суммы ошибок, выявленных в ООО Строительный сервис по учету готовой продукции с установленным уровнем существенности (таблица 16).
При уровне существенности для учета готовой продукции 75 тыс. руб. ошибок при проверке готовой продукции в ООО Строительный сервис за 2010 г. не выявлено.
Таблица 16 Рабочий документ № 6. Обобщающие сведения выявленных нарушениях по рабочим документам в ООО Строительный сервис за 2010г.
Процедуры аудиторской проверкиВыявленные н