Методика аудиторской проверки учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;
проверка порядка учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции;
оценка полноты, своевременности и достоверности оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;
анализ правильности и законности организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;
контроль соблюдения налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.
Источниками информации ООО Строительный сервис являются: первичные документы, регистры учета, отчетность, Приказ об учетной политике организации, накладные на сдачу готовой продукции на склад, карточки складского учета, инвентаризационные описи, главную книгу, журнал-ордер, оборотные ведомости, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
В ходе планирования аудитору необходимо протестировать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля. Тест-опросник для оценки внутреннего контроля выпуска и реализации продукции (работ, услуг) представлен в приложение 13.
В результате оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в области учета готовой продукции на предприятии ООО Строительный сервис было выявлено:
наличие на предприятии должным образом оборудованных специально приспособленных помещений склада;
оптимальное размещение запасов готовой продукции, обеспечивающее возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов прикрепляется ярлык с указанием данных о находящемся запасе;
оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, поскольку готовая продукция в натуральном выражении оценивается в весовых единицах.
Недостатками системы внутреннего контроля являются:
отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденного руководителем ООО Строительный сервис по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).
увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия.
При проведении аудиторской проверки предприятия предполагается наличие аудиторского риска, который состоит из двух компонентов:
риск существенных искажений;
риск необнаружения ошибки.
Аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки, после того как уже завершен аудит и дано положительное заключение;
Неотъемлемый риск выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля (таблица 8).
Таблица 8
Оценка системы неотъемленного риска в ООО Строительный сервис
ВопросыДаНетКомментарии1. Имеется ли четкая структура управления предприятием?*Низкий риск2. Есть ли отдел внутреннего контроля?*Нет фактического внутреннего контроля3. Осуществляется ли руководством организация проверки систем внутреннего контроля?*Небольшая вероятность риска4. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется регулярно и детализировано?*Невысокий уровень риска5. Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии работников (по болезни, в отпуске)*Невысокий уровень риска6. Соблюдается ли график предоставления отчетности?*Небольшая вероятность риска7. Составлен ли приказ об учетной политике?*8. Разработана ли система процедур обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным, - прикладным программам, - операционной системе. *Небольшая вероятность риска
При оценке неотъемленного риска в отношении баланса и отчетнсти принималось во внимание следующие основные факторы: специфика деятельности предприятия, опыт и квалификация работников предприятия, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал предприятия с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности, а также возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны уполномоченных органов. В результате тестирования было выявлено, что внутрихозяйственный риск можно оценить в 80%.
Риск средств контроля выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля (таблица 9).
Таблица 9
Оценка уровня контрольного риска в ООО Строительный сервис
Факторы, влияющие на оценку рискаДаНетИноеПримечание1.Работу средств внутреннего контроля можно оценить как : Непрерывную; Периодическую. *2.Система бухгалтерского учета выявляет ошибки искажения в бухгалтерском учете и отчетности. * 3.Исправляются ли ошибки, выявленные средствами внутреннего контроля. *4.Осуществляется ли надлежащий уровень контроля при отсутствии сотрудников, осуществляющих контрольные функции. *5.Происходят ли частые замены сотрудников, осуществляющих контрольные функции *6.Увеличивается ли риск средств контроля при работе бухгалтерии в периоды повышенной интенсивности (составление периодической и годовой отчетности): - Значительно увеличивается; - Незна