Местные бюджеты и их роль в бюджетной системе Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
в устанавливаются повышенные ставки налога - 30%, 35 % (пп. 2,3 ст.224 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
В бюджеты городских округов налог на доходы физических лиц подлежит зачислению по нормативу 30 процентов;
За 2010 год в бюджет города Каменск-Шахтинского поступило налога на доходы физических лиц 217749,1 тыс. руб. или 102,1 % (таблица 2.6) к 2009 году и 113,5 % к аналогичному периоду 2008 года.
Таблица 2.6 - Поступление налога на доходы физических лиц в бюджет города Каменск-Шахтинского в 2008-2010 годах
ГодыСумма поступлений, тысяч рублейОтклонение, тысяч рублейВ процентах к предыдущему году2008191911,5--2009213227,421315,9111,12010217749,14521,7102,1
В структуре налоговых доходов бюджета налог на доходы физических лиц занимает первое место. Доля налога в общей сумме налоговых платежей в 2010 году составила 52,3 %, снизившись по сравнению с 2009 годом на 6,5 % и по сравнению с 2008 годом на 6,6 %. Рисунок 2.9 иллюстрирует наглядно поступление налога.
Рисунок 2.9 - Динамика поступления налога на доходы физических лиц бюджет города Каменск-Шахтинского за 2008 - 2010 годы
Таким образом, анализ приведенных в таблице 2.4 данных показывает, что размер поступлений налога на доходы физических лиц в 2010 году увеличился по сравнению с 2008 годом. Прирост составил 25837,6 тыс. руб. или 13,5 % .
2.2.2Налог на совокупный доход
В состав налога на совокупный доход входит единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, зачисляемый в бюджет по нормативу 90 процентов; единый сельскохозяйственный налог, зачисляемый по нормативу 60 процентов и налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения .
По состоянию на 1 января 2011 года в бюджет города Каменск-Шахтинского фактически поступило налога на совокупный доход 73056,7 тыс. руб., что составляет 128,8 % к соответствующему периоду 2009 года и 152,2 % к 2008 году (таблица 2.7). На рисунке 2.10 это видно наглядно.
Таблица 2.7 - Поступление налога на совокупный доход в бюджет города Каменск-Шахтинского за 2008 - 2010 годы
ГодыСумма поступлений,тысяч рублейОтклонения, тысяч рублейВ процентах к предыдущему году200847986,7--200961809,113822,4128,8201073056,711247,6118,2
В состав налога на совокупный доход входят:
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Во многих случаях налоговая нагрузка налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД, чрезвычайно мала. ЕНВД не зависит от фактических доходов налогоплательщика. Сумма этого налога зависит только от косвенных показателей (количество работников, занимаемая площадь, количество транспортных средств). Тем самым, чем выше доходы налогоплательщика, тем меньше его налоговая нагрузка. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности определена гл. 26 НК РФ. Она может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга.
Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке[7].
Главой 26 предусмотрена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН). Такая система налогообложения является специальным налоговым режимом. Ее можно считать действительно выгодным с налоговой точки зрения режимом. Так, вместо совокупности основных налогов уплачивается ЕСХН, исчисляемый как 6% от прибыли.
Рисунок 2.10 - Динамика поступления налога на совокупный доход в бюджет города Каменск-Шахтинского за 2008 - 2010 годы
Переход на уплату ЕСХН производится добровольно. Между тем применять эту систему могут только сельскохозяйственные товаропроизводители. Статья 346 НК РФ определяет, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы, составляет не менее 70%.
Большую часть поступлений в налогах на совокупный доход составляет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Он исчисляется в городской бюджет в размере 90 % .
Данные таблицы 2.8 показывают, что поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности выросло в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6997,5 тыс. руб., а в 2010 по сравнению с 2009 годом снизилось на 148,8 тыс. руб., в то время как сумма единого сельскохозяйственного налога в 2009 увеличилась на 32,1 % от 2008 года, а 2010 по сравнению с 2009 годом поступления резко снизились. Это объясняется переходом многих сельскохозяйственных предприятий на специальный налоговый режим. С