Местные бюджеты и их роль в бюджетной системе Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
атить все налоги в полном объеме. Каждый раз, давая льготу кому-нибудь, государство вынуждено стараться взять больше с остальных, - и это создает абсолютное налоговое неравенство налогоплательщиков. Каждый из них живет в своем собственном налоговом режиме.
Создание единого механизма льготирования, заложенного в основу построения единой налоговой системы страны, - это непременное условие целенаправленного влияния налоговых отношений на экономические процессы. Отсутствие единой системы, в которой определены экономические и социальные цели, приоритеты и виды льготирования, приводит к тому, что льготы, предусмотренные в механизмах действия отдельных налогов, теряют стимулирующее влияние, что ослабляет эффективность государственной налоговой политики.
Льготное налогообложение в современной ситуации целесообразно ориентировать на: стимулирование инвестиционной активности и повышение эффективности хозяйственной деятельности налогоплательщиков; регулирование распределения налогового давления на различные предприятия; создание механизмов согласования социальной политики регионов и федеральных органов власти. Создание единой и целевой системы льготирования предполагает, что механизм льготирования каждого вида налога должен строиться на определенных и общих для всей налоговой системы принципах.
Экономический аспект налогообложения предполагает создание такой налоговой системы, которая учитывала бы в первую очередь приоритет общегосударственных интересов, направленных на стимулирование научно-технического прогресса, инвестиционной активности, ресурсосбережения, увеличение объемов и эффективности производства.
Поэтому экономические принципы формирования налоговой системы предопределяют возможности создания материальных условий для государственного регулирования воспроизводственного процесса не в форме прямого директивного вмешательства, а посредством целенаправленного регулирования движения инвестиционных потоков в отдельных сферах и отраслях, процессов накопления капитала и платежеспособного спроса населения. При этом Современная налоговая система как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и уплаты, а также методов контроля за их взиманием призвана создавать для предпринимателей общие условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала, Повышению эффективности производства. Основная цель экономической кодификации налогового законодательства заключается в том, чтобы трансформировать действующую совокупность налоговых платежей в единую систему экономических регуляторов, соответствующую избранной концепции рыночного реформирования.
Основы существующей в стране налоговой системы были изложены на рубеже 90-х гг. Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов, то со временем присущие ей недостатки становились все более заметными.
К ним относились: гипертрофированно большая роль налога на добавленную стоимость и искажения механизма действия этого налога, обусловленные желанием государства усилить его фискальную функцию и одновременно приспособить его к сложной ситуации в экономике, характеризовавшейся массовыми неплатежами и бартером; сохранение целевых отчислений во внебюджетные фонды, неоправданно приниженная роль налогов с физических лиц и на имущество; недостаточная проработанность налогообложения природных ресурсов и некоторые другие.
Налоговая система России в целом была ориентирована, прежде всего, на потребности бюджетного финансирования, а это означает приоритет фискальной функции налогов и предпочтение инфляционных налогов. Такая ориентация налоговой системы крайне неэффективна: с одной стороны, она предполагает поддержание излишне высокого налогового бремени, которое подавляет стремление к деловой активности; с другой - доходы, которые государство получает от налоговой системы, явно недостаточны для удовлетворения потребностей бюджета и обеспечения государственного финансирования крупномасштабных инвестиционных программ. В первую очередь это было связано с ее чрезмерной тяжестью (если платить все налоги по установленным ставкам): доля налоговых изъятий превышала 55% в пересчете на ВВП. Реально, ввиду многочисленных изъятий и льгот, легальных отсрочек и незаконной неуплаты налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации попадало только около 20-25% ВВП. Отсюда очевиден антистимулирующий характер российских налогов: широчайшее распространение льгот и отсрочек ведет к тому, что выгоднее бороться не за увеличения сбыта товаров и развитие производства, а за получение этих льгот и отсрочек.
Многочисленные изменения, которые ежегодно на протяжении 1992-1999 гг. вносились в законодательство о налогах и сборах, решали лишь некоторые частные проблемы не затрагивали основ налоговой системы. В результате в Российской Федерации сформировалась экономически нерациональная налоговая система, которая имела слишком сложную и запутанную систему администрирования. Это выражалось и в огромном количестве налогов, несовершенных методик расчета налогооблагаемой базы, и в существовании большого количества инструкций, разъяснений других документов Госналогслужбы. Количество нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы, составлял?/p>