Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы налоговых преступлений
1.1. Краткая история налоговых преступлений
1.2. Понятие налогового преступления
Глава 2. Элементы криминалистической характеристики налогового преступления
2.1. Характеристика личности
2.2. Характеристика места совершения налогового преступления
2.3. Характеристика времени совершения налогового преступления
2.4. Характеристика условий совершения налогового преступления
Глава 3. Механизм реализации уклонения от уплаты налогов
Заключение
Список литературы
Введение
Переход к рыночным отношениям (свобода рынка, возможность самостоятельного распоряжения капиталами и т.д.) привел как к положительным, так и к отрицательным моментам, связанным, в первую очередь, с экономической и налоговой преступностью, как одной из ее составляющих.
Проблема способов раскрытия налоговых преступлений изучалась многими авторами. Но некоторые вопросы ещё недостаточно изучены. В частности, в работах по данной теме скудно освещена методика расследования налоговых преступлений. Особенно мало внимания уделяется тактике проведения отдельных следственных действий, хотя данный вопрос требует пристального внимания, так как от этого зависит успех следствия. Раскрытие сущности механизмов реализации уклонения от налогов помогло бы как опытным следователям, так и молодым специалистам ориентироваться в многообразии и в итоге увеличить число раскрываемых преступлений. Таким образом, данное исследование представляется значимым и актуальным.
Еще не так давно уголовное законодательство Российской Федерации не предусматривало специальных норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов. На первоначальном этапе уголовная ответственность наступала на основании Постановления Пленума Верховного Суда СССР от 11 июня 1972 года "О судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного имущества" п. 20, которого устанавливал, что причинение государству имущественного ущерба в результате уклонения от уплаты налогов или других обязательных платежей путем использования заведомо подложных документов должно квалифицироваться по ст. 94 УК РСФСР. Затем Указом Президиума Верховного Совета РСФСР от 26 мая 1986 года в Уголовный кодекс РСФСР введена ст. 162-1. Уголовный кодекс РСФСР 2 июня 1992 года был дополнен ст. 162-2 и ст. 162-3, которые вместе со ст. 162-1 Уголовного кодекса РСФСР составляли блок законов, регулирующих уголовную ответственность за налоговые преступления. На сегодняшний день уголовная ответственность определяется вступившими в законную силу с января 1997 года статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, претерпевшими изменения в формулировке данных статей в 1998 году, когда была предусмотрена уголовная ответственность не только за уклонение от уплаты налогов, но и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
С развитием экономики совершенствуется и налоговая система, а вместе с ней совершенствуются и правонарушители, использующие в своей деятельности все более изощренные способы совершения налоговых преступлений. В данной работе будет предпринята попытка выявления общей структуры налоговых преступлений, установления закономерностей их совершения и раскрытия, а также будет рассмотрена криминалистическая характеристика элементов налогового преступления, будет уделено внимание вопросу способов реализации уклонения от уплаты налогов.
Перед тем как приступить к криминалистической характеристике налоговых преступлений, считаю необходимым ознакомиться с историей налоговых преступлений и изучить его понятие.
Актуальность данной работы продиктована несовершенством налоговой системы, ведущей к увеличению налоговых преступлений. Это, в свою очередь, требует разработки единой, теоретически обоснованной, методики расследования налоговых преступлений.
Предметом является характеристика личности, места, времени и условий совершения налогового преступления.
Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит:
- ознакомиться с историей и понятием налогового преступления;
- рассмотреть криминалистическую характеристику налоговых преступлений;
- раскрыть сущность и механизмы реализации уклонения от налогов.
Глава 1. Теоретические основы налоговых преступлений
- Краткая история налоговых преступлений
Интересы государственной казны издревле считались подлинно государственными. Дани с подданных в казну государственную, - писал Василий Никитич Татищев, - есть дело весьма нужное, по истории же видим, что весьма в глубокой древности в Египте, Ассирии и других установленное, дабы каждый подданный знал, что он и когда дать должен. Много славных философов размышляло о сути налогов (окладных даней, экономического оброка), об их величине и путях их уменьшения, а также о наказаниях за неуплату. Сошлись на том, что подати в государстве подобны балласту на корабле, великие погружают, а малые от опрокидывания удержать не могут.
Насколько известно, император Август (Октавиан) с 27 г. до н. э. в Римской монархии впервые ввел государственную налоговую систему. В дальнейшем ее усовершенствовал Константин 1 (Великий). При его правлении налоговые ставки действовали без изменений каждые 15 лет. С марта по сентябрь последнего года данного периода проводились ревизия и пересмот