Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
?й деятельности применяется незаконное использование налоговых льгот, предоставленных предприятиям, на которых число работающих инвалидов составляет не менее 50%. В этом случае составляются фиктивные документы о приеме на работу инвалидов, фактически не работающих на предприятии.
Необоснованное использование налоговых льгот или вычетов как правило сопровождается фальсификацией документов, которые отражают реально существующие трудовые отношения или фактические хозяйственные операции. Например, стремясь уклониться от уплаты НДС полностью или частично, субъект преступной деятельности фальсифицирует в содержании своей деятельности соответствующие операции, а также реализацию определенных товаров, работ или услуг (ч. 2 ст. 146, ст. 149, ст. 164 НК РФ).
Например, юридическим лицом приобретен легковой автомобиль. Оплата произведена путем передачи векселя третьего лица. Автомобиль у продавца оформлен как приобретенный физическим лицом, на это же лицо он зарегистрирован в ГИБДД. В учете предприятия-покупателя по подложным документам отражено приобретение запасных частей на сумму, равную стоимости автомобиля. При этом сумма НДС по приобретенным запасным частям отнесена на налоговые вычеты по НДС, а запасные части фиктивно списываются на себестоимость продукции по мере проведения ремонта автомобилей, числящихся на балансе предприятия.
3. Искажение экономических показателей. Данные действия в экономико-криминальной практике позволяют: 1) уменьшить размер налогооблагаемой базы; 2) завысить стоимость приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; 3) отнести на издержки производства расходы в размерах, превышающих действительные; 4) отнести на издержки производства расходы, не имеющих места в действительности.
К числу действий, которые позволяют фиктивно увеличивать расходы организации, можно отнести следующие:
- отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных
или в размерах, превышающих нормативы, установленные законодательством;
- завышенное указание курсовой разницы по приобретенной валюте;
- отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда;
- включение в затратную часть оплаты по фиктивным договорам за
работы и услуги, которые не выполнялись;
- фиктивное увеличение командировочных расходов;
- составление фиктивных документов, например, нарядов на якобы
выполненные работы, в том числе в командировке;
- завышение цены приобретаемого товара в первичных документах;
- отражение затрат на капитальные вложения, как затрат на текущий
ремонт;
- необоснованное включение в себестоимость расходов, подлежащих
финансированию за счет прибыли;
- включение в издержки материалов заказчика;
- включение расходов будущих периодов в затраты отчетного периода;
- включение арендных платежей, не зарегистрированных в установленном порядке, в себестоимость по договорам аренды;
- включение в себестоимость расходов на командировки лиц, не состоящих в штате предприятия;
- включение в себестоимость затрат по договорам страхования от
несчастных случаев в пользу своих работников с негосударственными фондами сверх установленных пределов;
- включение в текущие издержки начисленных, но не уплаченных
фактически процентов по банковским кредитам и др.
К числу действий, которые позволяют фиктивно занижать доходы организации, можно отнести следующие:
- прямое искажение (занижение) данных о доходах в декларации;
- заниженное указание курсовой разницы по проданной валюте;
- опережающее сроки применение нормативов ускоренной амортизации основных фондов;
- занижение стоимости имущества организации в процессе его переоценки;
- неотражение на счетах бухгалтерского учета прибыли, полученной
по предоставленным кредитам;
- занижение фактической цены реализации товаров;
- неотражение доходов, полученных от сдачи в аренду основных средств;
- неотражение доходов, полученных за сдачу в наем или аренду личного имущества;
- невключение в доходы полученной натуральной оплаты;
- завышенное указание суммы скидок якобы предоставленных потребителю налогоплательщиком (производителем или продавцом товаров);
- излишнее начисление средств в фонды предприятия, формируемые
за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли;
- заключение организацией договоров с физическими лицами и другими организациями с заранее обусловленными штрафными санкциями;
- неотражение в бухгалтерском учете в разделе внереализационные
доходы безвозмездно и временно полученной помощи, штрафных санкций,
полученных от других предприятий;
- занижение прибыли под предлогом необходимости покрытия убытков, связанных со списанием с баланса основных средств, нематериальных
активов, запаса материалов, остатков незавершенного производства, готовой
продукции и товаров, якобы утративших качество в процессе хранения и
неиспользуемых при производстве продукции.
4. Маскировка объекта налогообложения. Содержанием данных действий является:
- фиктивный бартер (маскировка хозяйственных отношений основанных на купле-продаже, отношениями, которые якобы основаны на товарном обмене);
- лжеэкспорт;
- фиктивная сдача в аренду основных средств;
- подмена объекта налогообложения, например, уменьшение доходов,
в том числе от внереализа?/p>