Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
?еследования корчемников в XVIII в. входили в обязанность Коммерц-коллегии. Были учреждены специальные воинские команды по борьбе с корчемством. 8 марта 1751 г. указом Сената было предписано организовать во всех губерниях корчемные конторы. Возглавляли конторы офицеры, которые должны были иметь смотрение в губернских городах и уездах за верными сборщиками (пошлин) и чтоб в вино воды и иного ничего не примешивали, и чтоб вина не курили (без пошлин).
Если корчемников ковали в железо и отправляли в ссылку, то, как правило, иные налоговые правонарушения наказывались в форме штрафных санкций, с частичной или полной конфискацией имущества. Различия между уголовным и гражданским судопроизводством были весьма незначительными. Для сбора необходимых сведений и доказательств зачастую проводилось негласное дознание об имущественном положении налогоплательщика. Затем составлялась опись недвижимого имущества, и назначались публичные торги. Секретное дознание велось и в отношении владельцев заводов, фабрик, пароходных компаний и иных коммерческих структур.
Сенвестр (арест) назначался и на производственную продукцию, и на здания, и на пароходы. По представленному управляющим акцизными сборами Нижегородской губернии отношению были, например, сенвестированы пароходы Мария, Надежда и Аввакум, принадлежащие купчихе Марии Кашиной, за неплатеж 50 тыс. р. нефтяного сбора. За налоговые неплатежи был продан с публичных торгов и буксирный пароход Вольск, принадлежащий саратовскому I гильдии купцу Абраму Леву.
При обнаружении подлогов в документах налогоплательщиков дознание, которое вел, например, уездный исправник, превращалось в предварительное следствие, с участием судебного следователя.
Совершенствование налоговой системы (способов удержания налогов и правил освобождения от них, правил специального налогообложения, списания части доходов) шло параллельно изобретению приемов минимизации налогов, оттачиванию искусных методов уклонения от их уплаты.
В случаях, когда в эту игру включался большой бизнес, под ударом оказывалась весьма значительная часть налоговых сборов.
В современной практике борьбы с налоговыми правонарушениями особо выделяются налоговые лазейки, связанные с манипулированием прибылями с капитала и убытками, созданием частных трестов и фондов, использованием скидок на истощение запасов источников сырья, раздуванием расходных статей финансовых отчетов, отсрочки выплаты жалованья высшему персоналу и т. д.
По мнению американских специалистов Фрэнка Джитни, Леарнда Ханда, Райта Миллса, честная уплата подоходного налога всеми, на кого он распространяется, позволила бы правительству уменьшить общее налоговое бремя на 40%. За счет неуплаты налогов в различных странах имеется так называемый черный сектор экономики.
Уклонение от уплаты налогов, по сути, есть не что иное, как разновидность хищения государственных средств, поскольку присваиваются и растрачиваются деньги, которые должны быть внесены в государственную казну. Способы и приемы этих преступлении также совпадают: подлоги в документах (материальные и интеллектуальные), нарушение правил ведения учета и отчетности, нарушение технологии кассовых операций, подкуп должностных лиц (аудиторов, налоговых инспекторов, полицейских).
Взгляд в прошлое, таким образом, позволяет убедиться в том, что современная преступность в экономической сфере не представляет собой уникального явления второй половины XX и начала XXI в. Поэтому знание исторических предпосылок не может не способствовать разработке национальных стратегий борьбы с экономическими преступлениями.
- Понятие налогового преступления
Преступлением признается виновно совершенное об9щественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.
В свою очередь, под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложение, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.
Таким образом, налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков:
- общественная опасность;
- противоправность;
- виновность;
- наказуемость.
Все эти признаки должны быть обязательно присущи совершенному деянию, признаваемому налоговым преступлением. Рассмотрим эти признаки подробнее.
Общественная опасность является признаком налогового преступления, раскрывающим его социальную сущность. Она проявляется в том, что общественно опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда, как напрямую - государству (ибо направлено против государственной казны), так и опосредовано - создают угрозу причинения вреда личности и обществу (ибо государственный бюджет является средством финансового обеспечения государством его функций перед обществом и человеком - охранительных, организационных и социальных).
Кроме того, отметим, что общественная опасность характеризуется объективными (последствия, неоднократность, способ, место совершения преступления и др.) и субъективными (форма вины, мотивы, рецидив и др.) признаками. И здесь нельзя не