Исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Магма"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?е таблицы 5.4, можно сделать вывод, что в расчетном периоде отрицательный прирост материальных затрат составил около 112 тысяч рублей. В связи с тем, что товарная продукция имеет тенденцию к росту, а материальные затраты снижаются, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,07руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,02 руб./руб.
Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, ЭМЗ, в рублях, определяется по формуле
ЭМЗ=(Ме ф - Ме б)*ТПф, (7)
где Меф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;
Меб - материалоемкость базовая, руб./руб.
М3(ф/п) = (0,55-0,53)* 13490 = 269,8 тыс.руб.
Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:
ТП = МЗ * МО,(8)
?ТПмо = 7210 * 1,8 - 13200 = -222 тыс.руб.
?ТПмз = 13490 - 12978 = 512 тыс.руб.
?ТПобщ = 512 - 222 = 290 тыс.руб.
Факторный анализ товарной продукции, произведенный по данным таблицы 5.4 и с помощью формулы (8), показывает, могут влиять на нее такие показатели, как материальные затраты и материалоотдача. В расчетном периоде товарная продукция выросла на 290 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказали материальные затраты, поскольку они имеют положительную динамику и увеличивают товарную продукцию на 512 тысяч рублей. Что касается МО, то ее изменение влияет на товарную продукцию отрицательно, но этого недостаточно. Итоговое значение все же увеличивается.
Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 5.5.
Таблица 5.5 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Условно-переменные издержки9387,46983,859346,93183,15-40,54Попеная плата10066,6711073,3310,00Сырье и материалы5 58649,895 37247,79-214,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 30011,611 40012,45100,00Вспомогательные материалы2101,882101,870,00Топливо1501,341501,330,00Электроэнергия760,68780,692,00Заработная плата производственных рабочих1814,02916,201872,15116,6558,12Отчисления на страхование151,441,35154,781,383,34Условно-постоянные издержки1808,53116,151894,06916,8585,54Заработная плата служащих389,9713,48401,8493,5711,88Отчисления на страхование32,560,2933,220,300,66Амортизация6205,546405,6920,00Прочие расходы5364,795785,1442,00Общехозяйственные расходы2302,052412,1411,00Полная себестоимость11 196100,0011 241100,0045,00
Далее на основе данных, представленных в таблице 5.5, приводится факторный анализ себестоимости продукции.
С*1 =9387,469*1,022+1808,531 = 11402,531 тыс.руб.
С*2 =9346,931 + 1808,531 = 11155,462 тыс.руб.
?CQ =11402,531 - 11196 = 206,531 тыс.руб.
?CV =11155,462 - 11402,531 = -247,069 тыс.руб.
?CC' =11241 - 11155,462= 85,538 тыс.руб.
?Cобщ =206,531+85,538 - 247,069 = 45 тыс.руб.
Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 5.5, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-постоянных расходов. Они увеличивают фактическую величину себестоимости на 206,531 и 85,538 тысяч рублей. Условно-переменные затраты имеют несколько меньший рост, нежели условно-постоянные, поэтому они отрицательно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически увеличивается на 45 тысяч рублей.
Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 5.6.
Таблица 5.6 - Данные для анализа удельных затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %Полная себестоимость11 196,0011 241,0045,00100,40Условно-переменные затраты9 387,479 346,93-40,5499,57Условно-постоянные затраты1 808,531 894,0785,54104,73Товарная продукция13 200,0013 490,00290,00102,20Удельные затраты0,850,83-0,0298,24
Далее на основе данных, представленных в таблице 5.6, приводится факторный анализ удельных затрат.
ТПбф (ф\п) =10000* 134,9 = 13490 тысяч рублей
УЗ1*= (9387,47*1,022 + 1808,53) / 13490 = 0,845 руб.
УЗ2*= (9346,93 + 1808,53) / 13490 = 0,827 руб.
УЗ3*= (9346,93 + 1894,07) / 13490 = 0,833 руб.
?УЗQ = 0,845 - 0,85 = -0,005 руб.
?УЗv = 0,827- 0,845 = -0,018 руб.
?УЗС/ = 0,833 - 0,827 = 0,006 руб.
?УЗц = 0,83 - 0,833 = -0,003 руб.
?УЗобщ = - 0,005 - 0,018 - 0,003 + 0,006 = -0,02 руб.
Как показали данные таблицы 5.6 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат снизилась на 1,76%. Это связано с тем, что темп роста товарной продукции превышает темп роста общей себестоимости. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение условно-переменных затрат, которые имеют отрицательное влияние и уменьшает УЗ на 0,018 рублей. Кроме этого показателя отрицательное влияние также оказывает фактическое изменение цены и объема производства. Что касается условно-постоянных затрат и цены 1 м3 продукции, то данные показатели положительно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая снижается на 0,02 рубля.
Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде увеличивается на 45 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение со