Действующий механизм уплаты и исчисления косвенных налогов и направления его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?амском рынках; - средний за истекший месяц уровень цен барреля нефти сорта Brent на одной из российских бирж со специально созданным режимом торгов нефтью на внутреннем рынке; - ставка налога, устанавливаемая в процентах от при реализации нефти на экспорт; - ставка налога, устанавливаемая в процентах от при реализации нефти на внутреннем рынке; - объем добытой налогоплательщиком нефти по каждому типу месторождения в баррелях.
Сумма налога на добычу нефти при реализации на внешнем и внутреннем рынке по первому типу месторождений при реализации на внешнем и внутреннем рынке составит: . Сумма налога при добыче нефти по второму типу месторождений составит:
, и третьему типу месторождений составит:
Общая сумма налога, подлежащая уплате компанией по всем типам месторождений, представляет совокупность налогов, уплачиваемых по каждому типу месторождения в отдельности:
++
Оценим сумму предлагаемого налога, подлежащего уплате, на примере данных финансового отчета ОАО Лукойл за 2007 год и сопоставим ее с размером уплаченного компанией НДПИ в 2007 году. Расчет произведен без учета коэффициента затратности месторождений ввиду отсутствия в финансовом отчете данных о затратах по каждому месторождению. Согласно данным финансового отчета ОАО Лукойл объем добычи нефти в 2007 г. составила 713 млн. баррелей., или 96,6 млн. тонн. Объем экспорта нефти из России составил 268974 тыс. баррелей (36695 тыс. тонн). Продажа нефти на внутреннем рынке составила 11757 тыс. баррелей (1604 тыс. тонн). В 2007 г. средняя цена на нефть марки Брент изменялась в интервале от 50 до 96 лолл./барр., достигнув максимального значения в 96,03 долл./барр. в конце декабря. Средняя цена нефти марки Брент за 2007 г. составила 72,39 долл./барр. Средняя цена нефти марки Юралс за 2007 г. составила 69,27 долл./барр. Средняя цена продаж нефти компанией на мировом рынке в 2007 г. составила 68,21 долл./барр.; на внутреннем рынке - 37,43 долл./барр. Затраты компании на добычу нефти составили 2757 млн. долл. США или 3,87 долл. США (2757 млн. долл. США/713 млн. баррелей. добытой нефти) на один баррель. Для расчета суммы предлагаемого налога, подлежащего уплате компанией за год, подставим приведенные данные в формулу расчета налога , где - объем добытой налогоплательщиком нефти, реализуемой на экспорт, равный 268,9 млн. бар.; - объем добытой налогоплательщиком нефти, реализуемой на внутреннем рынке, равный 11,7 млн. бар.; - средний за истекший год уровень цен барреля нефти сорта Юралс на средиземноморском и роттердамском рынках, равный 68,21 долл./бар.; - средний за истекший год цен барреля нефти сорта Brent на одной из российских бирж со специально созданным режимом торгов нефтью на внутреннем рынке, равный 37,43 долл./бар. Налоговые ставки установим отдельно для внешнего и внутреннего рынка пропорционально к ценам реализации нефти. Среднее значение ставки НДПИ, установленной в рублях, пересчитанной по среднему обменному курсу за период по данным финансового отчета ОАО Лукойл составляет 96,68 долл./т. или примерно 13.8 долл. / барр. Сумма уплаченного компанией в 2007 г. НДПИ при экспорте нефти составила: 13,8 долл./бар.268.9 млн. бар. = 3710,8 млн. долл. или 95,8% от общей суммы уплаченного НДПИ. Сумма НДПИ, уплаченная при реализации нефти на внутреннем рынке составила:
,8 долл./бар.11,7 млн. бар. = 161.4 млн. долл. или 4,2% от общей суммы уплаченного НДПИ. Общая сумма уплаченного компанией в 2007 году НДПИ составила: 3710.8 млн. долл. + 161.4 млн. долл. = 3872.2 млн. долл.
Расчеты показывают: - доля НДПИ, уплаченного при реализации нефти на внутреннем рынке, незначительна по сравнению с общей суммой НДПИ, уплаченного компанией в 2007 г., и составляет лишь 4% от нее; - средняя цена продажи нефти на внутреннем рынке в 2007 году была примерно в 1,8 раза (68.21 долл./бар. /37.43 долл./бар.) ниже по сравнению со средней экспортной ценой продажи.
Налоговую ставку при реализации нефти на внутреннем рынке поэтому целесообразно установить в размере 1/2 от налоговой ставки, применяемой при экспорте нефти. Цены на нефть и нефтепродукты, реализуемые внутри страны, существенно снизятся, а размер уплаты налога в бюджет при этом уменьшится, по сравнению с уплачиваемым в настоящее время НДПИ незначительно.
Перечислим преимущества предлагаемого налога по сравнению с НДПИ. Введение биржевого механизма определения цены и снижение налоговой ставки при реализации нефти на внутреннем рынке позволяет решить проблему завышенных цен на нефть и нефтепродукты на внутреннем рынке при незначительном снижении суммы собираемого налога в бюджет. Снижается налоговая нагрузка на малые и средние нефтяные компании, которые не экспортируют нефть или экспортируют в малых объемах (до 1/3 от общего объема добычи). Решается проблема трансфертного ценообразования, т. к. ставка налога устанавливается в процентах от цены реализации нефти, определяемой с помощью биржевого механизма. Решается проблема привязки коэффициента Кц, с которым применяется налоговая ставка, при расчете НДПИ к среднему значению доллара США в налоговом периоде в свете кризиса ликвидности, вызванного обвалом американского рынка рисковой ипотеки в 2007-2008 гг. При расчете налога определение цены нефти можно произвести в любой валюте, курс которой в зависимости от мировой конъюнктуры окажется более стабильным, без значительных изменений механизма взимания предлагаемого налога. Снижение налоговой ставки при реализации нефти на внутреннем рынке и частичная компенсация государством затрат на геологоразведку стимулирует неф?/p>