Действующий механизм уплаты и исчисления косвенных налогов и направления его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ним из элементов оптимизации налогового бремени в экономке, а с другой стороны, имеет относительно самостоятельное значение как элемент государственной налоговой политики и политики регулирования цен.
Конкретные механизмы реализации стратегических направлений налоговой политики в обрасти ценообразования имеют отношение к совершенствованию не только косвенного, но и прямого налогообложения, учитывая тесную связь косвенных и прямых налогов между собой и в общей структуре налогового бремени, которое несет экономика. В этой связи пути решения данной проблемы рассмотрены в трех аспектах, учитывающих классификационную структуру системы налогов и особенности влияния на цены ее классификационных групп:
) обложение косвенными налогами на продукты и импорт (традиционными косвенными налогами);
) обложение другими косвенными налогами на производство (налогами, относимыми на издержки производства и обращения);
) обложение прямыми налогами (налогами подоходного типа).
В качестве мер по рационализации взаимосвязи налогов и цен при косвенном налогообложении продуктов и импорта обоснованы и предложены меры по рационализации взаимосвязи НДС и цен:
снижение после создания необходимой конкурентной среды основной ставки НДС в два этапа до 16% и 14%, при одновременном повышении ставки налога на прибыль также поэтапно до 24% и 26%;
переход от практики применения ставки НДС в размере 0% по операциям экспорта природного сырья и продуктов его первичной переработки к порядку освобождения этих операций от уплаты НДС.
Кроме того, предложены меры по снижению негативного влияния акцизного налогообложения:
стабилизация, а по отдельным видам подакцизных товаров снижение ставок акцизов;
переход по крепким напитками со специфических на адвалорные (процентные) ставки;
корректировка специфических ставок акцизов один раз в год на сумму, не превышающую уровень официальной инфляции в экономике;
отмена акцизов на бензин и другие нефтепродукты (эта мера заложит основу для будущего более справедливого ценообразования и облегчит работу Федеральной антимонопольной службы для выявления ценовых сговоров);
отмена акциза на автомобили, за исключением автомобилей мощностью двигателей более 180 л.с., (как предмета роскоши).
С учетом налоговой природы и особой значимости для российского бюджета и ценообразования таможенных пошлин обосновано введение в Налоговый кодекс РФ главы Таможенные пошлины и передача функции администрирования таможенных пошлин органам Федеральной налоговой службы, четко разделив полномочия таможенных и налоговых органов.
В работе разработаны меры по рационализации взаимосвязи налогов и цен при обложении другими косвенными налогами на производство:
реформирование действующего механизма налогообложения добычи полезных ископаемых;
передача администрирования социальных страховых вносов ФНС, а также введение в НК РФ специальной главы Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с передачей функций их администрирования и контроля органам Федеральной налоговой службы, четкое разделение полномочий (прав и обязанностей) по администрированию страховых взносов между ФНС и государственными внебюджетными фондами; разделение общей ставки страховых взносов 34% на 2 части (30%, уплачиваемую работодателем к налоговой базе, исчисленной из расчета не более 415 тыс. руб. в год на одного работника (в дальнейшем эта предельная сумма должна быть увеличена) и 4%, уплачиваемую работником с фактически полученных им сумм оплаты труда, но не более 415 тыс. руб. в год (в дальнейшем эта предельная сумма также должна быть увеличена)).
Мерами по рационализации взаимосвязи налогов и цен при прямом (подоходном) налогообложении выделены введение лесного и экологического налогов вместо действующих неналоговых платежей).
Значение природно-ресурсного сектора для экономики России велико не только с точки зрения текущего наполнения бюджета (доходная база в большой степени формируется за счет добычи и экспорта сырьевых ресурсов), но и для выполнения стратегических задач развития страны. Именно этим объясняется значительный интерес к проблемам налогообложения отраслей, работающих в данном секторе.
Формирование адекватной системы регулирования добычи полезных ископаемых возможно на основе гибкого подхода к налогообложению, который позволяет получить значительные выгоды и государству, и недропользователям (Таблица 3).
Таблица 3 - Выгоды и издержки применения гибких подходов к налогообложению добычи полезных ископаемых
ВыгодыИздержкиДля государства1. Прирост бюджетных доходов1. Разработка гибкого налогообложения2*. Рост добычи для малорентабельных объектов2*. Мониторинг освоения и добычи полезных ископаемых3*. Поддержка пользователей недр при низких ценах3*. Контроль обоснованности затрат4*. Налоговое стимулирование малых компанийДля пользователей недр4. Измерение производственных показателей5. Раздельный учет по объектам добычи* - применяется и для пользователей недр
Применение гибких подходов к налогообложению связано также с рядом дополнительных издержек трансакционного характера. Для государства эти издержки выражаются в усложнении системы администрирования и связаны с мониторингом и контролем процессов освоения и добычи; с введением и поддержанием института ценообразования для целей определения налогооблагаемой базы; с контролем обоснованно?/p>