Действующий механизм уплаты и исчисления косвенных налогов и направления его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
огии для учета всех важных горно-геологических и экономико-географических факторов. В мировой практике гибкость фискальных условий достигается за счет применения налоговых механизмов, которые автоматически обеспечивают более высокие налоговые изъятия при повышенных показателях экономической эффективности добычи нефти.
3. Анализ косвенных налогов в Великобритании
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая экспорт в страны Евросоюза.
Под налогооблагаемыми лицами понимаются любые юридические лица (включая товарищества, компании и т.д.), которые в соответствии с законом обязаны зарегистрироваться в целях обложения НДС.
Налоговая регистрация
Для целей налогообложения НДС компания, чей предполагаемый годовой оборот может превысить 67 тыс. ф.ст., подлежит регистрации в местном отделении Службы доходов и таможен. Для отдельных видов деятельности установлен более низкий порог для регистрации (например, компании, занимающиеся предоставлением общественных услуг, должны регистрироваться при обороте 26 тыс. ф.ст.).
Ставки НДС
В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. Существует три категории ставок:
- стандартная ставка (standard rate) - 17,5%;
- пониженная ставка (reduced rate) - 5% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях и т.п.);
- нулевая ставка (zero rate) - 0% (применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.
НДС не облагаются, так называемые, освобожденные поставки (exempt supplies, включают образование, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, услуги врачей и дантистов, но исключая ряд видов других услуг, таких, как, например, лечение остеопатии).
Если компания предоставляет услуги только принадлежащие к этой категории, ей не обязательно регистрироваться для обложения НДС.
НДС взимается на каждой стадии процесса производства или распределения товаров и услуг и в конечном итоге уплачивается конечным потребителем.
Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возврата НДС в Королевской службе налоговых сборов и таможни на периодической основе, обычно раз в три месяца.
За просрочку уплаты НДС налагается пеня в размере 2%-5% от суммы неуплаченного налога.
За просрочку в регистрации в качестве плательщика НДС, недекларирование товаров налагается штраф в размере 5-15% от суммы неуплаченного налога.
Акцизные сборы по отдельным товарам значительно различаются по размеру.
Акцизы на топливо составляют до 50% его розничной цены (общая налоговая составляющая в розничной цене топлива оценивается экспертами Британского института финансовых исследований в 75-80%). Применительно к топливу и маслам используются следующие ставки акцизного сбора:
Ставка 2006-07 гг. (пенс. за 1 л)Ставка с 01.10.2007 (пенс. за 1 л)Ставка с 01.04.2008 (пенс. за 1 л)Ставка с 01.04.2009 (пенс. за 1 л)Неэтелированный бензин (Supphur free petrol (SFP)) и бензин со сверхнизким содержанием серы (БССС) (Ultra low sulphur petrol (ULSP))48,3550,3550,35нет данныхНеэтилированный бензин, полностью очищенный от свинца, за исключением БССС и SFP (Unleaded petrol that is not ULSP or SFP)51.5253.6550,35 с 01.10.08 52,3554,19Тяжелые виды топлива, не являющиеся ДТССС (например, традиционное дизельное топливо) (Heavy oil which is not ULSD or SFD (conventional diesel)54,6856,9450,35 с 01.10.08 52,3554,19Ставка 2006-07 гг. (пенс. за 1 л)Ставка с 01.10.2007 (пенс. за 1 лСтавка с 01.10.2008 (пенс. за 1 л)Ставка с 01.04.2009 (пенс. за 1 л)Легкие виды топлива (включая этелированный бензин) (исключая БССС, неэтилированный бензин, авиабензин и легкие масла, поставляемые уполномоченным лицам для печей) (Light oil (including leaded petrol) (other than ULSP, SFP, AVGAS and light oil, delivered to an approved person for use as furnace fuel)57,6860,0762,07нет данныхАвиационный бензин (Aviation gasoline (AVGAS))28,8430,0331,03нет данныхЛегкие виды топлива, поставляемого уполномоченным лицам для использования в качестве горючего для печей (Light oil delivered to an approved person for use as furnace fuel)7,299,299,6610,00Дизельное топливо со сверхнизким содержанием серы (ДТССС) (Ultra low sulphur diesel (ULSD)) и дизельное топливо полностью очищенное от серы (Sulphur-free diesel (SFD))48,3550,3552,3554,19Газ и ДТССС, используемые не в качестве топлива (Marked gas oil and ultra-low sulphur diesel not for road fuel use)7,699,6910,0710,42Мазут (fuel oil)7,299,299,6610,00Биодизельное топливо, используемое в качестве дорожного топлива (Biodiesel, Bioethanol used as road fuel)28,3530,3532,3534,19Биодизельное топливо, используемое в иных целях (Biodiesel used otherwise than as road fuel)3,133,133,133,13Природный газ, включая биогаз (Natural gas (NG), including biogas)10,81 (пенсов за 1 кг)13,70 (пенсов за 1 кг)16,60 (пенсов за 1 кг)19,26 (пенсов за 1 кг)Газ, используемый в качестве дорожного топлива, за исключением природного газа (Road fuel gas other than natural gas - e.g. liquefied petroleum gas (LPG))12,21 (пенсов за 1 кг)16,49 (пенсов за 1 кг)20,77 (пенсов за 1 кг)24,82 (пенсов за 1 кг)Керосин, используемый в качестве моторного топлива для внедорожников или для специальных транспортных средств (Kerosene to be used as motor fuel off-road or in an excepted vehicle)7,699,6910,0710,42
Минеральные виды топлива, используемые дорожным трансп