Действующий механизм уплаты и исчисления косвенных налогов и направления его совершенствования

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

?анизм трансфертного ценообразования и снижает внутренние цены на нефть. Торги нефтью, добываемой и реализуемой на территории РФ, можно организовать на одной из двух крупнейших действующих бирж (ММВБ или РТС), или в специально созданной для этого Внутрироссийской нефтяной торговой системе. Начальная цена одного барреля нефти, реализуемого на внутреннем рынке, будет определяться, исходя из себестоимости добычи. Предлагаемый налог учитывает степень выработанности месторождений и затраты налогоплательщика при добыче, и предусматривает специальную льготу для налогоплательщиков, ведущих работы по разведке новых месторождений нефти. Алгоритмы расчета налога, альтернативного НДПИ, и модели налогообложения нефтяного сектора приведены ниже.

Модель налогообложения нефтяного сектора экономики РФ. При добыче нефти и газа все геологоразведочные и добывающие организации и предприятия отрасли в общей модели подразделяются на два сектора: первый и второй, по условиям разведки и добычи нефти и газа и сопутствующих углеводородов. К первому сектору отнесем организации, работающие в облегченных условиях разведки и добычи. Ко второму сектору отнесем организации, работающие в сложных условиях разведки и добычи. Примем обозначения: - объем добытого сырья первым сектором в году , - объем добытого сырья вторым сектором в году , - средняя цена на сырье в году на внутреннем рынке, - средняя цена на сырье в году на внешнем рынке, - средняя цен и на сырье на внутреннем и внешнем рынках, - налоговая ставка в% от стоимости сырья для первого сектора, действующая в году , - налоговая ставка в% от стоимости сырья для второго сектора, действующая в году .

Ставки и выбираем таким образом, чтобы выполнялось неравенство , что позволит сбалансировать вывоз сырья по сектору НГК и его использование на внутреннем рынке. Грубой оценкой налоговых поступлений по первому сектору является произведение , по второму сектору - произведение . Методику взимания налога определяет цикл функционирования в нефтяном секторе от геологоразведки и добычи нефти до ее реализации, получения прибыли и ее использования. Для упрощения обозначений фиксируем номер года .

Пусть для переработки на НПЗ поступает сырья, добытого в первом секторе и сырья, добытого во втором секторе, а для реализации сырого сырья поступает , добытого в первом секторе и сырья, добытого во втором секторе. Тогда

Пусть сырья, добытого в первом секторе, и сырья, добытого во втором секторе, реализуется на внутреннем рынке, а сырья, добытого в первом секторе, и сырья, добытого во втором секторе, реализуется на внешнем рынке. Тогда

Переработка добытого сырья на НПЗ даст следующую сумму налоговых поступлений: ; реализация сырого сырья на внутреннем рынке даст налоговых поступлений; реализация сырого сырья на внешнем рынке даст налоговых поступлений.

Общая сумма налоговых поступлений составит:

++=

 

Последнее слагаемое зависит от средней цены на нефть на мировом рынке.

Пусть - объем нефтепродуктов, подлежащий реализации на внутреннем и внешнем рынках, ; - средняя цена на нефтепродукты на внутреннем рынке, - средняя цена на нефтепродукты на внешнем рынке.

Представим в виде суммы , где - объем нефтепродуктов, полученных первым сектором, а - объем нефтепродуктов, полученных вторым сектором. Представим в виде суммы , где - объем нефтепродуктов, произведенных первым сектором для реализации на внутреннем рынке; - объем нефтепродуктов, произведенных вторым сектором для реализации на внешнем рынке.

Представим в виде суммы , где - объем нефтепродуктов, произведенных вторым сектором для реализации на внутреннем рынке, - объем нефтепродуктов, произведенных вторым сектором для реализации на внешнем рынке.

Тогда сумма налогового сбора на реализацию нефтепродуктов на внутреннем рынке составит .

Сумма налогового сбора на реализацию нефтепродуктов на внешнем рынке составит .

Общий объем налогов от реализации нефтепродуктов на внутреннем и внешнем рынках составит:

 

.

Общая сумма налога на нефть тогда составляет:

 

+++.

 

Преимущества предлагаемого налога заключаются в следующем: цена реализации закреплена в налоге, налог определяется, исходя из объемов реализуемой продукции, и поэтому необоснованное увеличение цен невыгодно, поскольку неизбежно влияет на величину средних цен .

Поскольку зависимость общей суммы налога является линейной функцией от , то изменение общей суммы налогового сбора от изменения уровня мировой цены на нефть становится легко распознаваемым. Кроме того, правильный выбор ставок и , налогового периода, периода определения средних цен - квартал, - делает механизм трансфертных цен невыгодным. Проведенные по компании Лукойл расчеты, показывают, что при выборе 32% и 20% поступления по предлагаемому налогу превысили бы налоговые поступления от компании, что показано таблицей:

Для 32% и 20% имеем:

Модель крупного налога на нефть (альтернатива или реформирование НДПИ). Введем обозначения: налогоплательщик N - компания, осуществляющая добычу нефти по трем типам месторождений:

1.месторождения с относительно низкой себестоимостью добычи;

2.месторождения со средней себестоимостью добычи;

.месторождения с относительно высокой себестоимостью добычи.

- коэффициенты затратности для каждого типа месторождений; - средний за истекший месяц уровень цен барреля нефти сорта Юралс на средиземноморском и роттер?/p>