Действующий механизм уплаты и исчисления косвенных налогов и направления его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
х код 030, не хватит, то следует заполнить необходимое дополнительное количество листов Приложений N №2 и 3. При этом сводные показатели расчета по строке 040 отражаются на последней странице, а на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.
По строкам 050 - 120 в графах 5 и 6 указывается налоговая база по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ.
Налоговая база в целом по виду подакцизного товара определяется по строке 041 Приложений №2 и 3 как сумма строк 030, которая соответствует сумме строк 050 - 120.
В Приложение №4 включаются данные по реализации в налоговом периоде табачных изделий, вывезенных за пределы территории РФ, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов.
Приложения №5 и 6 заполняются отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, по которым применение освобождения от налогообложения акцизами документально не подтверждено.
2.8 Пути совершенствования механизма налогообложения в России
В области налогообложения предлагаем:
реструктуризация налоговой системы путем установления рационального соотношения между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми налогами;
оптимизация ставок импортных пошлин путем рационального сочетания их функции защиты отечественных производителей с задачей минимизации инфляционного давления таможенных пошлин на цены внутреннего рынка;
разработка налоговых механизмов, препятствующих завышению цен организациями сетевой торговли;
обеспечение жесткого налогового контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения перераспределения (переложения) налогового бремени с цен товаров промежуточного потребления на цены товаров конечного потребления;
повышение эффективности работы Федеральной налоговой службы по выявлению фактов переложения прямых налогов на цены.
В работе обоснован вывод о прямой и тесной взаимосвязи существенных колебаний валютного курса рубля и объемов нефтегазовых доходов, имеющих налоговую природу и поступающих в государственные резервные фонды, а также о влиянии состояния государственных финансов, бюджета и налоговой системы через валютный курс на рост цен и инфляцию. То есть, резкое снижение объемов нефтегазовых доходов бюджетной системы, играющих основную роль стабилизационного обеспечения рубля, стало решающим фактором девальвации национальной валюты, а через нее - фактором роста цен внутреннего рынка и ускорения инфляции на фоне абсолютного и относительного снижения доходов в экономике. Поэтому необходимо принять дополнительные (к уже принятым Правительством РФ) меры по укреплению рубля. Учитывая значительную зависимость нефтегазовых доходов от мировых цен на нефть и газ, акцент должен быть сделан на оптимизации ставок НДПИ и вывозных таможенных пошлин (ставки должны одновременно обеспечивать стимулы добывающих компаний и стабильный рост поступлений нефтегазовых доходов), а также на мерах по мобилизации резервов увеличения собираемости внутренних налогов без повышения действующих их ставок.
В ходе исследования проанализировано влияния на цен акцизов, которыми облагаются отдельные группы товаров (спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы, дизельное топливо и моторные масла) на примере наиболее популярных подакцизных товаров, пользующихся массовым спросом, в частности, алкогольной продукции, пиво, сигарет и автомобильного бензина, путем расчета доли акцизов и НДС, а по бензину - и НДПИ.
На основе расчетов с целью снижения инфляционного давления налогов на такие базовые для экономики товары, как нефтепродукты (в цене бензина НДС и НДПИ составляет сейчас 30,3% (15,2% + 15,1%), а всего доля косвенных налогов - 51%, или 8,97 руб.), предложено отменить порядок пересчета базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых на коэффициент, учитывающий уровень и колебания мировых цен на нефть и валютный курс рубля (Кц), а в перспективе - заменить этот налога налогом на дополнительный доход (сверхприбыль) от добычи углеводородного сырья, взимаемого из прибыли добывающих организаций.
В проблема взаимосвязи налогов и цен в экономике, стратегические направления реализации налоговой политики в области ценообразования раскрыты в рамках двух составляющих:
) оптимизации налогового бремени как формы цены общественных благ;
) рационализации взаимодействия налогов и цен индивидуальных благ (товаров, работ, услуг).
На основе анализа налогового бремени предложены пути его оптимизации в России на ближайшую перспективу:
постепенное снижение налогового бремени (уплаченных налогов без таможенных пошлин) сначала до верхнего налогового предела, а потом - до оптимального уровня, что позволит одновременно приблизить цену общественных благ (услуг государства) к фактическому предоставленному их объему и снизить негативное влияние налогов на цены и инфляцию;
рационализация структуры налогового бремени в сторону увеличения доли прямых налогов и рентных налогов за пользование природными ресурсами;
совершенствование видового состава налоговой системы, налоговых льгот (с их ориентацией на значимые социальные, инвестиционные и инновационные льготы), оптимизация налоговых ставок.
Рационализация взаимодействия налогов и цен индивидуальных благ (товаров, работ, услуг), с одной стороны, является о?/p>