Варианты совместного ведения бизнеса с точки зрения налогообложения: новое юр.лицо или простое товарищество?
Статья - Экономика
Другие статьи по предмету Экономика
дического лица, и при выходе из простого товарищества, и при разделе имущества простого товарищества не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС; При этом при передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику юридического лица принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и включению в расходы, а при передаче имущества участнику простого товарищества при выходе из него либо при его прекращении НДС не восстанавливается;
при реализации договора простого товарищества все обязанности налогоплательщика по НДС в отношении операций товарищества выполняет участник, на которого возложены такие обязанности (таким участником может быть только российское лицо).
3.2. Налог на прибыль
и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не учитывается в расходах;
передача имущества в пределах вклада при выходе участника из юридического лица, при распределении имущества при ликвидации юридического лица, при выходе из простого товарищества и при прекращении договора простого товарищества не признается доходом;
при реализации договора простого товарищества учет доходов и расходов по операциям товарищества ведется участником, на которого возложены эти обязанности (таким участником может быть только российское лицо), но сам налог на прибыль уплачивается самими товарищами со своей доли прибыли;
участник простого товарищества не имеет право применять кассовый метод;
участники простого товарищества в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи;
участники простого товарищества не могут перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее;
прибыль, получаемая участниками юридического лица фактически дважды облагается налогом на прибыль: сначала сама прибыль, а затем налогом на прибыль с дивидендов;
прибыль, получаемая участниками простого товарищества, облагается налогом на прибыль один раз;
для четкого понимания налоговых последствий при участии иностранной организации целесообразно принять во внимание условия международных договоров в сфере налогообложения с соответствующим государством (при его наличии). Учитывая то, что многие договоры предусматривают обложение налогом на прибыль прибыли от предпринимательской деятельности иностранной организации в стране резидентства (при отсутствии постоянного представительства), создав простое товарищество с организацией государства, в котором ставки налога на прибыль в отношении таких доходов меньше, можно оптимизировать налогообложение. При этом необходимо особое внимание уделить вопросам образования постоянного представительства, наличие которого обязывает уплачивать налог с доходов такого представительства в РФ.
3.3. Налог на имущество
при реализации налог на имущество уплачивается каждым товарищем самостоятельно в отношении имущества на основании данных, предоставляемых товарищем, ведущим учет такого имущества;
ставки налога на имущество могут отличаться (в пределах 2, 2 %) в регионах (субъектах федерации).
Список использованных источников:
Налоговый Кодекс РФ
Гражданский Кодекс РФ
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 г. №А42-7084/2005
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007 г. №Ф03-А59/07-2/2080
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2006 г. №Ф04-8138/2006(29022-А75-14)
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30 ноября 2006 г. №20-12/105732
Письмо Минфина РФ от 22.12.2006 г. №03-11-05/282
Письмо Минфина РФ от 19.07.2006 г. №03-11-04/2/145
Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 г. №18-11/3/11634
Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 г. № 23-10/2/69744
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта