Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?я Отчет по основным средствам. В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода.
Основные средства для бесперебойной работы требуют уход, поэтому основные средства подвергаются осмотру и ремонту.
Ремонт подразделяют по организационно-техническим признакам на капитальный и текущий.
Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор и составляется смета.
На предприятие ремонт проводится хозяйственным способом.
Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется Актом приемки продукции по количеству и качеству.
Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель.
Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства.
Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена.
Списание основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств, который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере.
Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в полгода.
Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в Акте снятия остатков инвентаря, которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию предприятия. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма.
Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя предприятия.
При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения.
Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат.
Данные акта заносят в Отчет по основным средствам. Причем заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета.
Также в конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2400 Основные средства.
В этой ведомости указываются полное наименование основных средств, сальдо на начало месяца, обороты за период по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца.
Аналитический учет счетов ведется в карточках Анализ счета по каждому счету в отдельности.
Эти карточки распечатываются в конце месяца, в них указываются сальдо на начало периода данного счета, счета с которыми корреспондировал этот счет в течение периода, обороты за период, сальдо на конец периода по этому счету.
При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений (счет 2930 - незавершенное строительство).
При этом затраты собираются на счете 2930 Незавершенное строительство следующим образом:
Д-т 2930, К-т 1300- списаны материалы, использованные на строительстве,
Д-т 2930, К-т 3350- списана зарплата рабочих,
Д-т 2930,К-т 3150- списан социальный налог,
Д-т 2930, К-т 3310- списаны услуги сторонних организаций;
Д-т 1420, К-т 3310- стоимость материалов и НДС их сторнируется и относится на увеличение строительства.
Собранные на счет 2930 Незавершенное строительство затраты и есть стоимость объекта и закрывается они в конце строительства после приемки и подписания акта выполненных работ проводкой Д-т 2400, К-т- 2930 оприходован построенный строительный объект.
По приходу и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие хозяйственные операции.
Таблица 5 - Хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.При приобретении основных средств и наматериальных активов в счет выданных подотчетных сумм - на стоимость,
- на сумму НДС2700,
2400
14201250
1250
12502.При приобретении у юридических (поставщики) и физических лиц (разные дебиторы и кредиторы)
- на стоимость,
-на сумму НДС
2700,
2400
1420
3310,
3390
33103.Оприходованы излишки основных средств и наматериальных активов, выявленные при инвентаризации2700,
240062104Оприходованы основные средства и наматериальные активы, в виде вкладов в уставный капитал2700,
240050005.Начислен износ основных средств и наматериальных активов на общие административные расход