Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.
Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета и выводится остаток.
В бухгалтерии ТОО СКМК регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в Карточке счета: 1040. В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.
Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1040 Наличность на расчетном счете. В нем обобщаются все данные из Карточки счета 1040.
При учете денежных средств на расчетном счете составляются следующие проводки.
Таблица 2-Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Поступление денежных средств на расчетный счет:в счет погашения дебиторской задолженности10401210из кассы10401010в виде кредитов10403010за реализованную продукцию104060102Перечисление аванса под поставку товарно-материальных ценностей161010403.Погашение кредита банка301010404.Погашение задолженности перед поставщиком33101040
Учет наличности в кассе в ТОО СКМК ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 Денежные средства в кассе в тенге и счете 1020 Денежные средства в кассе в валюте. По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.
Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.
При этом будет следующая корреспонденция счетов.
Таблица 3-Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Поступление денежных средств в кассус расчетного счета10101040в счет погашения прочей дебиторской задолженности10101280по неиспользованному авансу10101250в виде кредитов10103010за реализованную продукцию, работы, услуги101012102.Выданы из кассы подотчетные суммы125010103.Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов291010104.Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет104010105.Погашен кредит301010106.Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты33501010
В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.
Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 Денежные средства в кассе в национальной валюте.
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности.В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.
Аналитический учет ведется в карточках Анализ счета, в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.
3. Учет краткосрочной дебиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах:
- 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками;
- 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность должностных лиц;
- 1420 Налог на добавленную стоимость к возмещению;
- 2910 Авансы, выданные под выполнение работ, услуг.
Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910.
По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1040.
При этом в ТОО СКМК ведется Карточка счета 1210, в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.
В конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету.
Все данные Оборотно-сальдовой ведомости группируются в Журнале-ордере № 2 и Ведомости Расчеты с покупателями и заказчиками по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210.
В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.
Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 Налог на добавленную стоимость к возмещению.
По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонден