Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
дукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Таблица 7 Хозяйственные операции по учету доходов
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Предъявлены счета покупателям за отгруженную готовую продукцию12106010Отражается сумма НДС12106332.Поступила оплата реализации товаров, работ, услуг в кассу или на расчетный счет 1010,
104012103.Сумма дохода, полученная от реализации товаров, работ, услуг в конце отчетного периода, списывается на нераспределенный доход (непокрытый убыток)
6010
5410
Для учета себестоимости реализованной продукции, работ, услуг предназначается счет 7010 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.
Затраты по производству продукции включают:
- затраты, связанные с выпуском данной продукции;
- сумму материальных расходов с обязательным указанием конкретных материалов, используемых при выпуске данной продукции;
-сумму заработной платы работникам, занятым выпуском данной продукции;
- сумму отчислений от заработной платы этих работников;
- износ зданий и оборудования;
- плату за наем зданий и прокат оборудования;
- страховые платежи;
- накладные расходы;
- прочие непредвиденные расходы.
Себестоимость реализованной продукции на дебете счета 7010 в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5410 Нераспределенный доход (непокрытый убыток).
В конце года счет 7010 и счет 6010 должны быть закрыты на счет 5400 Итоговый доход (убыток):Дт 6010 Кт 5410 - доходы списываются на прибыль,
Дт 5410 Кт 7010 - расходы списываются на убыток;
Дт 5400 Кт 5410 - доход,
Дт 5410 Кт 5400 - убыток.
Расходы периода предприятия учитываются на счетах: 7110, 7210, 7310, которые списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены и не переносятся на следующие периоды в составе остатков незавершенной продукции.
Учет расходов работников, занятых реализацией продукции ведут на активном счете 7110 Расходы работников, занятых реализацией продукции.
Корреспонденция по учету расходов работникам, занятых реализацией продукцииприведена в следующей таблице.
Таблица 8 Хозяйственные операции по учету расходов работников, занятых реализацией продукции
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией продукции, а также работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации продукции
7110
33502.Начислена амортизация по основным средствам, используемым в процессе реализации
7110
24203.В конце отчетного периода учтенные расходы списываются на счет нераспределенный доход
(непокрытый убыток)
5410
7110
Общими и административными являются общие расходы, связанные с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно-хозяйственной деятельностью, а также другие расходы, не включаемые в себестоимость производимой продукции.
Общие и административные расходы счет 7210 не зависят от изменения объема производства.
Таблица 9 хозяйственные операции по учету общих и административных расходов
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Начислена амортизация и износ основных средств721024202.Израсходованы подотчетными лицами суммы, выданные на командировки, хозяйственные и представительские расходы
7210
12503.Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу
7210
33504.Отчисления от заработной платы 721031505.Стоимость принятых и оказанных услуг721033106.Создан резерв на ремонт основных средств721032007.Начислены налоги, подлежащие оплате в бюджет721031208.В конце отчетного периода сумма общих и административных расходов списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности54107210
После списания общих и административных расходов за счет итогового дохода, счет 7210 должен быть закрыт.
К расходам по процентам относят оплату процентов по кредитам банков, по кредитам поставщиков, по аренде имущества и др.
Процент - часть дохода, которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал. Источником погашения процентов является стоимость, создаваемая в процессе производительного использования ссудного капитала.
Для учета расходов по процентам предназначен активный, сложный счет 7310 Расходы по вознаграждениям.
Таблица 10 Хозяйственные операции по учету расходов по вознаграждениям
№ п/пКраткое содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1.Начислены проценты за кредит банка731034002.Оплачены проценты за кредит через расчетный счет34001040
В конце года суммы процентов, учтенные на счете 7310 Расходы по вознаграждениям, списываются с кредита этого счета в дебет счета 5410 Итоговый доход (убыток). После этой записи счет 7310 закрывается на финансовый результат.
В ТОО СКМК все эти операции ведутся в карточках Анализ счета.
Для отражения операций по счетам доходов и расходов используются журнал-ордер № 11 и аналитические данные к счетам 6010 и 7010.
На основании ведомости заполняются журнал-ордер №11, ведомость №5 Расходов по оплате труда к журнал-ордеру №10 по учету расходов периода.
Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документов внутри предприятия и завершения всех работ за отчетн