Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
ый период вплоть до составления бухгалтерской отчетности представляют собой документооборот.
Система документирования хозяйственных операций обеспечивает всю полноту отражения деятельности предприятия.
Принятая система документирования хозяйственных операций в ТОО СКМК обеспечивает всю полноту отражения деятельности предприятия.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, несут все лица подписавшие документ.
Бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной системы.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Электронный вид первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. На основании произведенных хозяйственных операций заполняются первичные документы (накладные, счет-фактуры, выписки банка, платежные документы, акты, накладные на отпуск продукции) и записывается корреспонденция счетов в журналах-ордерах по учету доходов и расходов. Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счетам доходов и расходов.
На основании данных журналов-ордеров заполняется Главная книга.
Затем составляется финансовая отчетность, состоящая из пяти основных форм:
-форма №1 - бухгалтерский баланс;
-форма №2 Отчет о доходах и расходах;
-форма №3 Отчет о движении денежных средств;
-форма №4 Отчет о движении собственного капитала;
-форма №5 Отчет о движении основных средств.
10. Аналитическая работа
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы её хватало для производства всех первоочередных платежей.
Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на расчетном счете в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
- инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и так далее.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег.
Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления - по декадам или пятидневкам.
Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования.
В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности, тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов.
Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:
Пд.н. = Средние остатки свободной денежной наличности Х Дни периода
Таблица 11- Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств
2007 год2008 годСредние остатки денежной наличности, млн. тенге17583536Суммы кредитовых оборотов по счетам денежных средств, млн. Тенге71350174265Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни
8,9
7,3
Мы видим, что нахождения капитала в денежной наличности в 2008 году уменьшилось на 1,6 дня - это означает что организовано более планомерное поступление и расходование денежных средств на предприятии.
Основной статьей баланса в текущих активах является дебиторская задолженность. Различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность, т.е. несвоевременно погашенная, срок оплаты по которой истек.
Дебиторы это должники предприятию по расчетам за товары, работы, услуги, продукцию, возмещению ущерба, задолженность по претензиям и т.д.
Просроченная дебиторская задолженность означает, что предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, также риск непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Если имеются суммы, по которым истека