Бухгалтерский учет и исследование материалов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
з учетной политики, необходимо проверить правильность применения в течение отчетного года одного из методов оценки по каждому отдельному виду (группе) материалов. Важным элементом контроля является проверка правильности распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) или отклонений от принятых на предприятии учетных цен между отнесенными на затраты материалами и их остатками на складах.
Подводя итоги проведения всех описанных аналитических процедур, необходимо сгруппировать все выявленные ошибки и нарушения, дать рекомендации по их устранению, если это возможно, а также указать основные пути по оптимизации системы внутреннего контроля.
При проведении аудита операций по учету использования материальных ресурсов выявляют следующие ошибки:
-несоответствие информации о выбытии материалов по данным Главной книги и журналов-ордеров;
-учет сохранности и списания материальных ценностей ведется с нарушениями;
-отсутствуют акты приема-передачи имущественных ценностей при смене материально ответственных лиц;
-необоснованно завышается расход материалов;
Типичные нарушения, выявленные в ходе проверки, представлены в таблице 16.
Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной форме - отчете аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.
Таблица 16
Типичные нарушения при проведении проверки учета использования материальных ресурсов
№ п/пНарушениеДокумент1Сальдо на конец месяца в журнале-ордере и Главной книге не соответствуетП.2 ст. 10 Закона № 129-ФЗ2Отсутствие первичных документов, на основании которых осуществляются бухгалтерские проводкиП 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ3Договоры о материальной ответственности не заключеныП 1.5. Положения по бухгалтерскому учету4Первичные документы по материалам, поступающим на склад, не содержат необходимых реквизитовП. 13 Положения по ведению бух. Учета, приказ Минфина РФ от 29.07.98
Таким образом, при проведении аудита использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК рассмотрено состояние внутреннего контроля, проведены аудиторские процедуры, на основании чего составлены рабочие документы.
При составлении отчета необходимо обобщить результаты проведенного аудита использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК, что как минимум включает в себя:
обсуждение и решение существенных вопросов, выявленных в ходе аудита;
описание дополнений, которые должны быть сделаны в финансовой отчетности ООО ТД НОВЫЙ ВЕК;
проведение общей аналитической проверки отчетности, касающейся учета использования материальных ресурсов;
подготовку общего аудиторского заключения.
Аудит операций учета использования материальных ресурсов проводился в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК с 01.06.2007 по 31. 12. 2007.
В процессе аудита были использованы следующие методы получения аудиторских доказательств: устный опрос; наблюдение за выполнением хозяйственных операций; проверка арифметических расчётов.
В ходе проверки были предоставлены: учетная политика ООО ТД НОВЫЙ ВЕК, первичные документы по учету использования материалов, а также журналы-ордера, ведомости и другая бухгалтерская отчетность.
Таким образом, в процессе аудиторской проверки, была проведена проверка учетной политики с целью получения сведений об организации учета материальных ресурсов, а именно о:
применяемых методах учета;
используемых счетах бухучета;
применяемых стандартных регистрах;
организации складского учета, документальном оформлении поступления и расходования материальных запасов.
В ходе проверки, было установлено соответствие остатков по синтетическому счету 10, отраженному в Главной книге, аналогичным данным аналитического учета и бухгалтерского баланса (таблица 17).
Таблица 17
Рабочий документ
Проверка тождественности остатков по синтетическому счету 10, отраженному в Главной книге
№ формыНаименование строкиСуммаСчетНаименование счетаСуммаОтклонениеСумма%1Итого материалы на начало года10859410Сальдо счета на 01.01.2007108594--1Итого материалы на конец года14354510Сальдо счета на 31.12.2007143545--Поступило материалов18595010Сумма оборотов по дебету счета за 2006 г.185950--Выбыло материалов15099910Сумма кредитовых оборотов по кредиту счета за 2007 г.151000--
Обобщённая таблица по результатам аудиторской проверки учёта использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК приведена в табл. 18.
Таблица 18
Обобщённая таблица по результатам аудиторской проверки учёта использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК
№ п/пПроцедуры аудитаРезультаты аудитаРекомендации аудитора1Проверка оформления первичных документов, на основании которых осуществляются проводки при выбытии материаловОтсутствие прочерков в свободных строках, Карточка учета материалов № 32 от 10.07.2007Правильно заполнить карточку учета материалов в соответствии с ПБУ 5/01 и альбомом унифицированных форм, поставить прочерки в свободных строках2Проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и отчетностьНеправильно подсчитано сальдо оборотов по счету 10 на конец годаПересчитать сальдо на конец года и правильно перенести остатки в главную книгу и отчетность3Проверка соответствия применяемого порядка учета выбытия выбранному в учетной политикеПрим?/p>