Бухгалтерский учет и исследование материалов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?бразно провести опрос работников склада и получателей материалов (приложение 8).
Результаты этого опроса помогают в оценке организации учета отпуска материалов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК и в необходимости рекомендаций по оптимизации этого процесса.
Далее проводится отбор (в соответствии с запланированным объемом выборки) позиций материалов. Количественные данные бухгалтерии о полученных и списанных в производство позициях сверяются с аналогичными данными складского учета (табл. 14).
Таблица 14
Сверка количественных данных бухгалтерии по списанным позициям с аналогичными данными складского учета
№ п/пНаименование позиции материалаЕдиница измеренияСписано по данным бухгалтерского учетаСписано по данным складаРасхожденияОбъяснения12345671Основное сырье и материалытыс. руб.89538953Нет-2Вспомогательные материалытыс. руб.38363836Нет-3Добавочные материалытыс. руб.23042304Нет-4Запасные частитыс. руб.42874287Нет-5Спец.одеждатыс. руб.15321532Нет-6Инвентарь и хоз.принадлежноститыс. руб.3232Нет-
Таким образом, при сверке количественных данных бухгалтерии списанных позициях с аналогичными данными складского учет, расхождений не обнаружено.
Затем информация (гр. 4, табл. 14) из бухгалтерского учета сверяется с информацией планово-экономического или технологического отдела о рассчитанной потребности данных позиций материалов на фактический выпуск продукции (с учетом незавершенного производства) либо, если это работа по определенному заказу, данные о нормативном расходе материалов согласно рассчитанной смете. Данные сводятся в рабочий документ аудитора и представлены в табл. 15.
Таким образом, из проведенного рабочего документа, можно сделать вывод, что присутствует небольшой процент расхождений по основным позициям материалов.
Таблица 15
Проверка потребности данных позиций материалов на фактический выпуск продукции
№ п/пНаименование позиции ТМЦЕдиница измеренияСписано по данным бухгалтерского учетаПланируемый расходПроцент отклонений1234561Основное сырье и материалытыс.руб.89538500-5%2Вспомогательные материалытыс.руб.38363900+2%3Добавочные материалытыс.руб.23042300-0,17%4Запасные частитыс.руб.42874300+3%5Спец.одеждатыс.руб.15321530-0,13%6Инвентарь и хоз.принадлежноститыс.руб.3232-
Это связано с тем, что в каждой производственно-строительной организации должен быть заложен максимальный процент возможных отклонений фактического расхода от плановой (нормативной) величины. Как правило, он небольшой, так как в технологических картах (или в иной расчетной документации) уже учтены практически все возможные отходы и потери.
Составив эти две таблицы, аудитор получит следующую информацию.
. По результатам таблицы 14: Расхождений по всем позициям материальных ресурсов при списании их в производство и другом выбытии в ООО ТД Новый век не обнаружено. Но при этом нельзя однозначно утверждать о правомерности, точности и полноте списания материальных ресурсов, однако есть один положительный момент - сверка между складом и бухгалтерией в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК проводится регулярно.
. По результатам табл. 15 с учетом результатов табл. 14: Расхождения есть, но они очень незначительны - все прослеженные факты оприходования и списания материалов можно считать достоверными. Необходимо получить объяснения от ответственных работников о причинах возникших отклонений.
Процедура 2 Проверка оперативности регистрации фактов списания материалов на носителях информации. С помощью этой процедуры выяснено, что данные о совершении хозяйственной операции в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК фиксируются на носителе в момент ее совершения либо сразу после окончания, получена информацию (с надлежащей степенью достоверности) об уровне оперативности фиксации фактов и о том, что такой уровень оперативности на данной стадии учетного процесса в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК присутствует всегда.
Процедура 3 Проверка законности первичной учетной документации, оформляющей списание материалов в производство. Цель проведения данной процедуры - получение достаточного количества доказательств того, что вся первичная документация по списанию материалов в производство имеет юридическую силу. При просмотре документации были отброшены те позиции, по которым в результате проведения процедуры не было обнаружено расхождений, просмотрев лишь несколько позиций на наличие необходимых реквизитов. При проверке документов были обнаружены не значительные нарушений, которые сведены приложении 9.
Процедура 4 Проверка способов выбытия материалов, а также оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета: проверяя организацию бухгалтерского учета использования материалов, необходимо на основе изучения и сопоставления данных первичных расчетно-платежных документов и учетных регистров, установить полноту использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК.
На практике достаточно распространено нарушение, когда организации списывают материальные ценности на затраты без их оприходования, т.е. не соблюдая требования полноты отражения операций с материалами. Это приводит к налоговым последствиям по НДС. Правильность списания материалов на производственные нужды по количеству и стоимости можно проверить путем составления балансовых расчетов.
Для этого сравнивается количество отпущенных на производство материалов по нормам с выходом готовой продукции в натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).
Исходя и