Бухгалтерский учет и исследование материалов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК используются следующие источники информации: лимитно-заборные карты (ф. № М-8), требования-накладные (ф. № М-11), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточки учета материалов (ф. № М-17), инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3), сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19), ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26), книга продаж, договоры о полной (индивидуальной или коллективной) материальной ответственности, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 10, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 62, 76, 90, 91 и др., Главная книга, Учетная политика предприятия и др.
По данным регистров аналитического учета аудиторы изучают состав материальных ресурсов и устанавливают, к каким классификационным группам они относятся (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и т. д.; основные и вспомогательные), интенсивность их использования.
Приступая к аудиторской проверки учета использования материальных ресурсов, необходимо определить уровень существенности, который рассчитывается исходя из основных показателей аудируемой отчетности (порядок его расчета приведен в приложении к правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Существенность в аудите"). Уровень существенности при проведении аудиторской проверки учета использования материальных ресурсов в ООО ТД НОВЫЙ ВЕК, рассчитывается на основе значений базовых показателей и оформляется в виде соответствующего рабочего документа (табл. 12).
При проверке учета использования материалов необходимо применять нормативные документы, представленные в приложении 7, но при этом необходимо использовать ФЗ Об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.
По данным таблицы 12 составим следующий расчет. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(10925+26766+25096+80480+22250) : 5 = 33103 тыс. руб.
Таблица 12
Рабочий документ "Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО ТД НОВЫЙ ВЕК за 2007 год
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.Уровень существенности%Тыс. руб.Прибыль до налогооблажения218505510925Валовой объем реализации без НДС1338300226766Валюта баланса1254819225096Собственный капитал (итог раздела III баланса)8048041080480Общие затраты предприятия1112538222250
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(33103-10925) : 33103 = 0,67 или 67%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(80480-33103) : 33103 = 1,43 или 143%.
Новое среднее арифметическое, на базе оставшихся показателей составит:
(26766+25096 +22250) : 3 = 24704 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 25000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(25000-24704) : 24704 х 100% = 1,2%,
т.е. находится в пределах 20%. Рассчитаем уровень существенности:
/1254819*100% = 2%
Таким образом, для проверки принимается уровень существенности равен 2%. Определенный таким образом единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.
Основная цель проверки системы организации первичного учета (СОПУ) использования материальных ресурсов - установить достоверность фактов списания материалов в производство и гарантировать качество оправдательной первичной документации. Это необходимо для того, чтобы при дальнейшей проверке данного участка учета с уверенностью опираться на данные первичного учета (в частности, при проверке соответствия корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах учета, способов списания материалов и т.д.).
Оценивая состояние системы внутреннего контроля на проверяемом участке учета, следует воспользоваться результатами опроса, проведенного среди сотрудников ООО ТД НОВЫЙ ВЕК, имеющих отношение к данному разделу учета. Среди них: главный бухгалтер, старший бухгалтер материальной группы, заведующие складами, работники складов, работники службы внутреннего контроля. На основании проведенного исследования необходимо оценить риски, свойственные контрольной среде применительно к рассматриваемым операциям и определить объем выборки и состав аудиторских процедур по проверке данного участка учета.
В соответствии с п. 3.5 стандарта аудиторской деятельности Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности на всех этапах проведения проверки необходимо исходить из принципа профессионального скептицизма, принимая во внимание вероятность того, что получаемые аудиторские доказательства могут быть неверными.
Хозяйственные операции по учету использования материальных ресурсов в производственно-строительной организации, относятся к операциям с повышенным уровнем риска по причинам, представленным на рис. 10.
Аудиторский риск - риск неэффективности аудиторской проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности при наличии в ней существенных ошибок и пропусков. Его величина всегда находится в пределах от нуля до единицы. Если определяется меньший уровень аудиторского риска, то, следовательно, повышается увереннос?/p>