Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
171;Общехозяйственные расходы, и др. в зависимости от характера расходов. Возращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списываются с подотчетных лиц в дебет счета 50 Касса. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. [18.].
Не возращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Со счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда или 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников.)
) Бухгалтерский учет с работниками в организациях, так же осуществляется и на главном счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Этот счет по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.
В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) и в 5 разделе пассива (кредиторская задолженность) баланса по статьям соответственно Прочие дебиторы и Прочие кредиторы.
Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении.
На субсчете 73-1 оформляются следующие основные проводки:
Дебет 73 Кредит 50 - сумма займа, выданного наличными деньгами через кассу организации;
Дебет 73 Кредит 51 - на сумму займа, перечисленного с расчетного счета организации на вклад работнику в кредитном учреждении или перечисленного работнику почтовым переводом;
Дебет 50 Кредит 73 - на сумму задолженности по вкладам, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке;
Дебет 70 Кредит 73 - на сумму задолженности по займу, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника.
Аналитические счета по субсчету 73-1 Расчеты по предоставленным займам открывается отдельно на каждого работника.
1.4 Методика аудиторской проверки расчетов с контрагентами
Целью аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами является экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.
Объектами проверки являются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов с персоналом предприятия; учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами; учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Методика аудита операций с дебиторами и кредиторами определяется организацией бухгалтерского учета, содержанием счетов и допущенных ошибок.
Источники информации. При проверке расчетных операций проводится экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете расчетных и кредитных операций [1.].
Аудит расчетов состоит в проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками - счет 60; расчетов с покупателями и заказчиками - счет 62; расчетов по имущественному и личному страхованию - счет 65; расчетов по претензиям - счет 76; расчетов по авансам полученным - счет 62; расчетов по авансам выданным - счет 60; расчетов с подотчетными лицами - счет 71; расчетов по возмещению материального ущерба - счет 73-2; расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - счет 76; расчетов по оплате труда - счет 70; расчетов по социальному страхованию и обеспечению - счет 69; расчетов по внебюджетным платежам, расчетов с бюджетом - счет 68.
При аудите расчетов с поставщиками аудитору необходимо проверить:
- наличие договоров поставки продукции;
- реальность задолженности поставщиков;
- актами инвентаризации (сверки) расчетов;
- правильность ведения аналитического учета по счету 60;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60;
- обоснованность учета и принятия к зачету сумм НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам и услугам;
- соответствие записей аналитического учета по счету 60 с записями в журнале-ордере № 6, регистрах компьютерного учета, главной книге и балансе.
- При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:
- наличие договоров поставки продукции;
- достоверность задолженности покупателей;
- акты инвентаризации (сверки) расчетов;
- аналитический учет по счету 62;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
- соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе;
- точность исчисления налогов с сумм реализации [ 19.].
- Особое место в аудите расчетов занимает аудит расчетов с подотчетными лицами.
- Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть про-12 месяцев, и стр. 628 - прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
- отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- главная книга;
- журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
- Н