Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ига покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.
Аналитический учет по счету 60 на ООО Торговый Дом Командор ведется по каждому предъявленному счету (Приложение 4).
Регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 открывается на год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. -№6
На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.
Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).
Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате.
В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету - суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту - суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.
Для сверки с контрагентами ООО Торговый Дом Командор использует Акт сверки расчетов (приложение 7), где отражаются дата, сумма и документ являющийся основанием для расчетов, а именно счета-фактуры и их номера, для отражения задолженности и выписки банка и платежное поручение (приложение 2) для отражения оплаты.
Инвентаризации по расчетам с поставщиками на ООО Торговый Дом Командор проводится ежемесячно.
Предприятие не подлежит обязательному аудиту, и вследствие чего аудиторской проверки не проводилось.
Таблица 2.13 Бухгалтерские записи по счету 60 Расчеты с поставщиками
№Содержание операцийСуммаКорреспондирующие счетадебеткредит123451Перечислена предоплата поставщику (в том числе НДС - 1800 руб.)1180060.ав512Принят к вычету НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры на аванс18006876.ав3Получены материалы НДС по полученным материалам10000 180010 1960 604Зачтена сумма аванса118006060.ав5Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса180076.ав686Принят к вычету НДС по полученным материалам180068197Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованные материалы Отражен НДС по поступившим материалам23826 3634,4710 1960 608Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства1420008609Отражена сумма НДС2166,10196010Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды, для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и обще-хозяйственных нужд2560020, 23, 25, 266011Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов1250976012Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары, с НДС12712 228841 1960 6013Отражен зачет задолженности между поставщиками и покупателями (заказчиками)12500626014Погашена задолженность перед поставщиками7706050, 51, 5515При оплате счетов-фактур произведены зачеты по предварительно выданным авансам и оплаченным счетам поставщиков и подрядчиков180060.ав6016Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками1400606217Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах1800607618Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена полученными краткосрочными или долгосрочными кредитами банков (оплата акцептованных платежных документов)168006066,67
2.3 Процесс учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии
Перед тем как реализовать товар ООО Торговый Дом Командор заключает договор поставки строительных материалов с покупателями.
В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия. (Приложение 8)
Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.
На основании договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.
Счет выписывают в 2 экземплярах:
первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
второй экземпляр - поставщику.
Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.
Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгр?/p>