Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?енты покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками,
Кредит 90 Продажи.
Поскольку продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляют НДС.
Дебет 90 Продажи,
Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам.
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в дебет счетов денежных средств.
Дебет 51 Расчетные счета.
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.
При использовании этого метода организации учета предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам. Они учитываются на счете 63 Резервы по сомнительным долгам. Величина по каждому сомнительному долгу определяется в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 99 Прибыль и убытки и кредитуют счет 63 Резервы по сомнительным долгам.
Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.
Не востребованную в срок дебиторскую задолженность списывают с кредита счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в дебет счета 63 Резервы по сомнительным долгам.
Для предприятий малого бизнеса за момент реализации продукции может приниматься момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости. Это отражают проводкой:
Дебет 45 Товары отгруженные,
Кредит 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
По мере оплаты отгруженной продукции (дебет счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета и других счетов, кредита счета 90 Продажи) ее списывают с кредита счета 45 Товары отгруженные в дебет счета 90 Продажи. Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции.
) Дебет 90 Продажи,
Кредит 45 Товары отгруженные;
) Дебет 90 Продажи,
Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам;
) Дебет 99 Прибыли и убытки,
Кредит 45 Товары отгруженные.
Списание долга в убыток в последствии неплатежеспособности поставщика не вызывает ее аннулирования. Списанная задолженность отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае улучшения имущественного положения должника.
При журнально-ордерной форме учета расчеты с покупателями и заказчиками ведут в журнале ордере № 11, 8, ведомостях № 7, 16.
Аналитический учет организуется в ведомости № 7 в разрезе каждого дебитора. В этой ведомости, в разрезе каждого дебитора, показывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета, обороты по дебету корреспондирующих счетов с кредита 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, основание для записи (т. е. те первичные документы, на основании которых проводится запись). По реализации аналитический учет ведется в ведомости № 16. В этой ведомости учет ведется в разрезе каждого покупателя и в разрезе каждого вида продукции. В ней указывают: дату выставления счетов покупателям, номер платежного требования, номер приказа накладной, наименование покупателя или заказчика, количество по наименованиям или группам изделий по отгруженной или отпущенной продукции, суммы по платежным документам и отметки по их оплате.
Синтетический учет организуется в журнале-ордере № 11. В этом журнале, в разрезе аналитических данных по счетам 45 Товары отгруженные, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы отражают реально отгруженную продукцию, суммы по возвращенной продукции, остатки по этим счетам на начало и конец месяца.
В ходе осуществления своей деятельности у предприятия с работниками возникают взаимоотношения, что влечет за собой расчеты предприятия с работниками за выполнение ими производственных заданий[19.].
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета с персоналом предприятия.
1.)Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда.
Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе Краткосрочные обязательства по статье Кредиторская задолженность перед персоналом организации где должны быть учтены начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам. Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда субсчетов не имеет. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении, а аналитический учет ведется на карточках или в расчетно-платежных ведомостях (графы Сальдо на начало и Сальдо на конец периода) за организацией и за работником.
) Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
Командировкой считается поездка работника предприятия, которая осуществляется в интересах предприятия по распоряжению руководителя. Срок командировки, так же определяется руководителем.
Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Выдачу денежных средств подотчетным лицам отражают по дебиту счета 71 и кредиту счета 50 Касса.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списываются с кредита счета 71 в дебит счетов 10 Материалы, 26 &#