Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?зка товара. (Приложение 9)
Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами - товарной накладной.
В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. В ООО Торговый Дом Командор накладная выписывается в 2 экземплярах.
На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками (рассматривалась в предыдущем пункте). Счет-фактура выданная предназначена для ведения налогового учета и формирования книги продаж.
Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должна быть доставлена не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.
Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность. (Приложение 10)
Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером. В книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО Торговый Дом Командор предназначен счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. К счету 62 открыты соответствующие субсчета:
62/1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях);
62/2 Расчеты по авансам полученным (в рублях);
62/3 Векселя полученные и т.д. Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском учете записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО Торговый Дом Командор:
Дебет 62 Кредит 90/1 - отражена выручка от реализации строительных материалов.
Дебет 90/2 Кредит 43 - списана себестоимость проданной готовой продукции.
Дебет 90/3 Кредит 68/2 - начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.
После фактической реализации продукции ООО Торговый Дом Командор производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет 62/2 кредит 62 - произведен зачет ранее полученного аванса.
Если ООО Торговый Дом Командор получило в счет реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то делается следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 62/2 - отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции.
Дебет 62/2 Кредит 68/2 - отражено начисление в бюджет НДС с аванса.
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ КОМАНДОР
.1 Планирование аудита расчетов с поставщиками и покупателями ООО Торговый Дом Командор
При планировании аудита аудиторской организации следует выделить основные этапы:
предварительный;
подготовка и составление плана аудита;
подготовка и составление программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита оценивается эффективность и производится оценка системы контроля первичной документации ООО Торговый Дом Командор в части рассматриваемого вопроса. Система контроля первичной документации может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее.
Произведя оценку системы первичной документации ООО Торговый Дом Командор делаем вывод о том, что внутрихозяйственный и контрольный риски системы первичного учета на данном участке средние, так же как и система внутреннего контроля организации.
Результаты проводимых аудиторской организацие?/p>