Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?анные бухгалтерского учета, книга продаж, графики документооборота3.Проверить своевременность и правильность отражения операций по реализации товаров покупателям. Проверить организацию аналитического учета по покупателям и его соответствие синтетическому учетуПервичные документы (накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи), договора, регистры синтетического учета, регистры аналитического учетаПровести выборочную проверку4.Проверить правильность учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчикамиРегистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и прочееПровести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом5.Проверить своевременность проведенияАкты инвентаризации,Проверку проводить сплошныминвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатовписьменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженностиметодом6.Проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давностиАкты сверок, ответы на запросы покупателям, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и прочееПроверку проводить сплошным методом7.Проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов с покупателями. Убедиться, что остатки по счетам расчетов в балансе приведены развернутоРегистры бухгалтерского учета, акты инвентаризации расчетов с покупателями, отчетностьПроверку проводить сплошным методом8.Проверить правильность начисления НДС по реализованному товаруРегистры налогового и бухгалтерского учета, первичные документы, отчетностьПровести выборочную проверку
После составления и утверждения программы аудита аудитор приступает непосредственно к проведению аудита.
.2 Аудит состояния расчетов с поставщиками и покупателями
Аудит состояния расчетов с поставщиками
ООО Торговый Дом Командор имеет большое количество постоянных участников расчетных отношений (примерно около 100, иногда более организаций), число их может незначительно колебаться в большую или меньшую сторону. В результате этого усложняется выборка по данным участкам. С некоторыми организациями операции производятся регулярно и в большом количестве, а другие организации приобретают товар единожды, но таких предприятий очень немного, в основном преобладают долговременные отношения.
Согласно программе аудита для достижения поставленных целей необходимо провести проверку наличия и правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела проводился с использованием представительной выборки и показал, что все договора оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора, расходы экономически оправданы. На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет.
На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.
Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель - проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг - сплошная. Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
На основании программы аудита была проведена экспертиза первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания. При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых счетах-фактурах не заполнены все необходимые реквизиты, такие как ИНН/КПП продавца или его адрес, таким образом, данный счет-фактура не может служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре. Рекомендовано дописать недостающие реквизиты или запросить у поставщика новые экземпляры с внесенными изменениями.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг. При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.
Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту. К данному разделу учета замечаний нет.
Целью пров?/p>