Учет, контроль и исследование денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:
Дебет 50 Касса Кредит 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы.
Недостача денежных средств в кассе предприятия подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:
Дебет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей Кредит 50 Касса.
И одновременно относятся на виновника недостачи:
Дебет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Кредит 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы предприятия:
Дебет 91 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие расходы Кредит 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу предприятия, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.) - для этих целей используют счет 57 Переводы в пути. Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и прочие. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:
Дебет 57 Переводы в пути Кредит 50 Касса - сделан денежный перевод.
После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости после проверки в кассе банка:
Дебет 51 Расчетные счета Кредит 57 Переводы в пути - зачислены деньги на счет в банке.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.
Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете Денежные документы к счету 50 Касса. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:
Дебет 50 Касса, субсчет Денежные документы Кредит 50 Касса, субсчет Касса организации или 51 Расчетные счета.
При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет 50 Касса - на сумму частичного платежа, сделанного работником Кредит 50 Касса, субсчет Денежные документы.
Дебет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Кредит 50 Касса, субсчет Денежные документы.
Дебет 91 Прочие доходы и расходы - на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора) Кредит 50 Касса, субсчет Денежные документы.
1.3 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету
Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Предприятие может открыть в банках различные виды счетов: расчетный, текущий, бюджетный, валютный.
Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс и пр. Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить следующие документы:
заявление на открытие счета;
временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом;
прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;
заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати;
решение учредителей о создании предприятия (протокол собрания);
копия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера;
документ, подтверждающий постановку предприятия на налоговый учет.
При открытии расчетного счета учреждение банка предприятие выбирает самостоятельно.
В соответствии с пунктом 2. статьи 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации организация обязана письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии или закрытии счета (счетов) в десятидневный срок.
При внесении наличных денежных средств оформляется объявление на взнос наличными. При снятии средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды) используются денежные чеки. Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение