Учет, анализ и аудит заработной платы в СПК "Большеутинский"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
утреннего контроля150Оценка риска внутреннего контроля (1 - графа 4/ графа 5)0,4467Оценка риска присутствия ошибки (строка 3* строка 6) 0,1595Оценка общего аудиторского риска согласно правилам0,05Оценка риска необнаружения (строка 8/строка 7*100)0,7975
Рассчитанный коэффициент риска не обнаружения характеризует максимальный % ошибок, которые аудитор может пропустить, не допуская превышения значения общего аудиторского риска.
В результате аудиторский риск по данным расчетам составил Ра = 0,13 (0,3571*0,4467*0,7975).
В таблице 26 приведены тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.
Таблица 26-Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда
СодержаниеОтветы Условия12Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?ДАПроверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером?ДАВо время отпуска бухгалтера по начислению оплаты труда производится ли его подмена?ДАСверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?ДАРазработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?ДАРеальностьПодаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?ДАСопоставляются ли периодические ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих?НЕТВыписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?НЕТПеречисляется ли на получателя в срок заработная плата на счет Депонированная оплата трудаНЕТСверяет ли бухгалтер список депонентов с графой Депонированная оплата труда в Своде по начислению и удержанию оплаты труда? ДАТочностьПроверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры?НЕТСопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда?ДАКлассификацияРазработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда?НЕТУчетСопоставляются ли начисленная оплата труда с данными отчетов по социальному страхованию, отчислениями во внебюджетные фонды?ДАПериодизация Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда?ДА
Выявить сильные стороны контроля, можно используя следующие вопросы:
. Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (НЕТ).
. Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц. (ДА).
. Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления. (ДА).
. Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров своевременно передает в бухгалтерию. (ДА).
. Ставки по оплате труда устанавливаются приказом руководителя. (ДА).
. Расчеты по оплате труда проверяют лица, не имеющие отношения к их осуществлению. (НЕТ).
. Итоговые данные в ведомости сверяют с итоговыми данными о выплате оплаты труда, отраженными в Главной книге. (ДА).
. Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат. (ДА).
. Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции, работ и услуг. (ДА).
. Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор. (НЕТ).
. Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (ДА) и в учете отражается ежемесячно (ДА).
Таким образом, определяем, что СВК работает достаточно хорошо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля приведена в таблице 27.
Таблица 27 - Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля
Содержание вопроса или объекта исследованияСодержание ответа или результат проверкиУровень**123Имеется ли программа внутреннего контроля?Имеется, но разделы, программы не детализируются по группам и подгруппам ценностей ОтсутствуетИмеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия )Только ревизионная комиссия организацииСреднийКонтролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологииКонтроль полноты отражения бухгалтерских операций на счетах осуществляет главный бухгалтерВысокийВсе ли хозяйственные операции санкционированы руководствомВсе ВысокийСоответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге данным в и др. регистрахВсе остатки по счетам проверяет главный бухгалтер и составляет Главную книгуВысокийДанные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении) Соответствуют.ВысокийВ регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо на начало следующего периодаСоответствует всегдаВысокийИмеют ли место случаи ведения карандашных записей и недоговоренных направлений в первичных документах и регистрахТолько в регистрахНиже среднегоВедется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств. Ведется, на предприятии есть бухгалтер по расчетам, который осуществляет контроль за расчетной дисциплиной.СреднийПри ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета, программа лицензионнаяДа, предприятие имеет лицензионную программу 1С: БухгалтерияВысокийДублируются ли данные электронного учета на бумажные носителиНе все, некоторая информация ест