Учёт расчётов с подотчётными лицами на примере ОАО "Ростелеком"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?й выдаче [23].
В соответствие с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.
Согласно вышеуказанному пункту выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Перечень подотчетных лиц, которым могут выдаваться наличные деньги под отчет, утверждён приказом руководителя ОАО Ростелеком (см. Приложение №1).
Синтетическиё учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО Ростелеком ведётся в журнале-ордере №7 и на активно-пассивном счёте 71 Расчёты с подотчётными лицами. В данном учётном регистре осуществляется также аналитический учёт по каждому подотчётному лицу. Рассмотрим конкретные примеры осуществления расчётов с подотчётными лицами в ОАО Ростелеком.
Начальник коммерческого отдела Тимирязев С. П. был направлен в командировку в Москву сроком на 4 дня с 5 по 8 марта 2007 г. включительно в связи с производственной необходимостью.
Основанием для выезда являлся приказ (распоряжение) о направлении Тимирязева С. П. в командировку, в котором были указаны фамилия, инициалы, структурное подразделение, должность командируемого Тимирязева С. П., цель, время и место командировки (см. Приложение №2). Приказ о направлении Тимирязева С. П. был оформлен на основании служебного задания с указанием цели командировки (см. Приложение №3). На основании приказа о направлении работника в командировку Тимирязеву С. П. было выдано командировочное удостоверение, в котором сделаны отметки о времени прибытия и выбытия работника, заверенные подписью ответственного лица и печатью той организации, куда работник был направлен (см. Приложение №4).
Сумма аванса - 3100 руб. исходя из следующего расчёта: проезд в оба конца 1600 руб. (включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату за пользование постельными принадлежностями в поезде и оплату услуг по предварительной продаже билетов). Проживание в гостинице - 1100 руб. (550 руб. 2 дня), суточные - 400 руб. (100 руб. 4 дня).
Фактические расходы по окончании командировки составили 3280 руб. учитывая ходатайство Тимирязева С. П. на имя генерального директора организации об увеличении размера суточных в связи с более высоким уровнем цен в г. Москва, в соответствие с решением генерального директора суточные были установлены в размере 120 руб. в день, а всего на 480 руб. (120 руб. 4 дня). Кроме того, Тимирязев С. П. представил в бухгалтерию квитанцию об оплате за проживание в гостинице на сумму 1200 руб. (600 руб. 2 дня).
В учёте производственные расходы в пределах действующих норм ставили 3100 руб. (100 руб. 4 дня + 550 руб. 2 дня + 1600 руб.); сверх норм - 180 руб. (3280 руб. - 3100 руб.). Однако, принимая во внимание, что с 1 января 2002 г. следует руководствоваться главой 25 части второй НК РФ, согласно которой в себестоимость для целей налогообложения можно включать всю сумму произведённых расходов по найму жилых помещений, включая и оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, сумма превышения за проживание в размере 100 руб. (1200 руб. -1100 руб.) не учитывалась как доход работника. Сумма командировочных расходов сверх установленных норм (80 руб.) рассматривалась как доход работника. Она была включена в его совокупный годовой доход, с которого должен быть исчислен налог на доходы физических лиц.
В соответствие с действующим законодательством вся сумма расходов по командировке - 3280 руб. подлежит отнесению в состав текущих издержек ОАО Ростелеком. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы превышения фактических затрат, включённых в стоимость услуг, над установленными лимитами, нормами и нормативами по командировочным расходам связанной с производственной деятельностью. На счетах бухгалтерского учёта указанная сумма превышения никакой проводкой не отражается.
В соответствие с приведёнными выше операциями в учёте следует отразить следующие записи:
№ п/пСодержание операцииДебетКредитСумма (руб.)1. Выдан аванс начальнику коммерческого отдела Тимирязеву С. П.715031002. Расходы Тимирязева С. П. включены в состав текущих расходов организации267128133. Налог на добавленную стоимость19714674. сумму НДС, принятую к вычету,68194675. Сумма перерасхода по командировке7150180
Подотчётное лицо Тимирязев С. П. в соответствие со служебным заданием для направления в командировку и отчёта о его выполнении в указанные сроки (в течение трёх дней со дня возвращения из командировки) представил авансовый отчёт об израсходованных суммах(см. Приложение №5). Бухгалтером Самойловой И. Д. было проверено целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).
Следующим примером учёта расчётов с подотчётными лицами в ОАО Ростелеком является удержание невозвращенных своевременно менеджером отдела продаж подотчётных сумм.
Работник Смирнов Н. И. 21.06.2004 года получил наличные денежные средства под отчёт для поездки в командировку в сумме 1500 руб. Командировка была отменена. Работник не возвратил в срок неизрасходованный аванс.
В этом случае бухгалтерия ОАО Ростелеком, руководствуясь ст.124 КЗоТ РФ, установила, что для погашения задолженности работника своему предприятию организация произведёт удержания из сум