Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ляются, соответственно, главный бухгалтер, директор по управлению персоналом, директор по техническому развитию - главный инженер.
Взаимодействия вышеуказанных отделов в процессе подготовки к расчету, расчета и учета ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может быть представлено следующим образом (рис.5):
Рисунок 5 - Порядок расчета ЕСН на ООО ЗРГО
Рассмотрим размер ЕСН за период. На основании данных налоговой декларации проанализируем динамику налоговых платежей предприятия.
Таблица 8- Налоговая база и сумма ЕСН на ООО ЗРГО
Показатель2005 г.2006 г.2007 г.Налоговая база за налоговый период, всего, т.р: ФБ ФСС ФФОМС и ТФОМС 352419932 352419932 352419932 352419932 433990107 433990107 433990107 545573483 545573483 545573483Сумма исчисленного налога: ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС 69650859 11131237 2791215 6950015 85366472 12357845 4705215 8507392 106671730 15434856 5885017 10618589Сумма налога подлежащая уплате ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС 605709 1337795 807702 2000461 25409458 2314468 4661791 8428440 31816248 438656 5839238 10535354
Налог начисляется по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Доходы, полученные сотрудниками от других фирм, не учитываются. Более подробный порядок начисления налога изложен в налоговой декларации.
Рассчитанные суммы налога и взносов по Фондам на бумажных носителях поступают в ГБ (сектор расчетов по заработной плате). Завершающим этапом данного процесса является составление указанным сектором налоговой отчетности.
Обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, ЕСН, относящегося к ним, а также налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты регламентирована п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, существующая на сегодняшний день на ООО ЗРГО методика исчисления и уплаты единого социального налога базируется на положениях Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законах и иных нормативно-правовых актах в области социального страхования и пенсионного обеспечения. Однако, объем налоговых обязательств по данным платежам довольно значителен. Поэтому в целях экономии финансовых ресурсов представляется необходимым совершенствование механизма налогового планирования социальных платежей, мероприятия по которому должны осуществляться без сокращения социальных гарантий для сотрудников предприятия.
3. Основные направления совершенствования расчетов с бюджетом по ЕСН
.1 Анализ нормативной базы по учету ЕСН
При учете расчетов по единому социальному налогу ООО ЗРГО необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
1.Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.
.Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете.
.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98г. №43н.
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н.
.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утв. приказом МНС РФ от 29.12.00г. №БГ-3-07/465.
.Федеральный закон от 15.12.01г. №167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.
.Федеральный закон от 02.04.93г. №4741 О медицинском страховании граждан Российской Федерации.
.Федеральный закон от 11.02.02г. №17-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год.
Рассмотрим регулирование исчисления единого социального налога.
В период до 2001 года правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов, поступающих в государственные социальные внебюджетные фонды, осуществлялось на основе большего количества нормативных актов, принятых в разное время и отличающихся по своей юридической силе.
Согласно Постановлению Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 запрет на взимание налогов и сборов, не установленных статьями 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации, не распространялся на обязательные взносы во внебюджетные социальные фонды Российской Федерации, поскольку обязанность уплаты указанных взносов была установлена специальными актами законодательства.
Перечень законодательных и иных правовых актов, в соответствии с которыми в 1998-2000 годах производилась уплата страховых взносов, приведен в Приложении к Методическим указаниям о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса), утвержденным Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/466.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 24.02.1998 N 7-П указал, что признаки страховых взносов не позволяют отграничить их от налогов, сборов. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.
Поскольку нормативными правовыми актами по социальному страхованию не предполагалось соответствие размера и общ