Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
(таблица 5), а также другие показатели.
Наличие собственных оборотных средств:
ЕС (2007)= 20691тыс.руб.
ЕС (2006)= 17358тыс.руб.
ЕС (2005)= 15571тыс.руб.
Таблица 5 - Показатели финансового состояния ООО ЗРГО
ПоказателиЗначение коэффициентаНорматив2005 г.2006 г.2007 г.Коэффициент автономии (Ка), ед.0,450,470,49?0,5Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.), ед.0,210,290,3?0,2Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ), ед.1,21,01,3?1Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВ(У)Пл), ед.1,381,581,39?1Коэффициент общей платежеспособности (Коп), ед.2,62,352,71?2
На основании таблицы 5 мы видим, что финансовое состояние ООО ЗРГО находится устойчивом уровне.
Все вышеприведенные коэффициенты выше нормативных значений, кроме коэффициента автономии.
Используя показатель наличия собственных оборотных средств ЕС, а также данными таблицы 5, можно определить степень финансовой устойчивости:
1)З < ЕС+М - абсолютная устойчивость, где З - запасы и затраты (стр.210+стр.220), М - краткосрочные кредиты и займы (стр.610).
2)З = ЕС+М - нормальная устойчивость;
)З > ЕС+М - кризисное финансовое состояние.
Таблица 6 - Данные о запасах и краткосрочных кредитах по данным бухгалтерского баланса за 2005-2007 г.
Показатели2005г.2006г.2007г.Запасы и затраты, тыс.р. (З)110490108808256245Краткосрочные кредиты и займы, тыс.р. (М)---Наличие собственных оборотных средств (ЕС), тыс.р.155711735820691ЕС+М155711735820691Финансовое состояние110490>15571108808>17358256245>20691
По результатам расчетов можно сделать вывод о кризисном финансовом состоянии ООО ЗРГО, однако, существует тенденция к улучшению ситуации.
Коэффициент автономии ниже нормативного значения. Это связано с тем, что предприятие предпочитает финансировать свою деятельность за счет привлеченных средств.
Коэффициент общей ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае необходимости. Коэффициент общей ликвидности равен в 2007 году 0,3, что больше нормативного значения. Каждый день подлежат погашению 30 % краткосрочных обязательств предприятия, то есть краткосрочная задолженность может быть погашена за 33 дня (1:0,03).
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент текущей ликвидности.
Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Значение этого коэффициента (2,71) выше нормативного, что свидетельствует о высокой платежеспособности ООО ЗРГО. Денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги.
В целом проведенный анализ свидетельствует о том, что у ООО ЗРГО достаточно общей обеспеченности предприятия оборотными средствами и можно сделать вывод о том, что предприятие ликвидное, однако существует тенденция к ухудшению ситуации.
2.2 Аналитический учет начисления ЕСН и его документальное оформление
Рассмотрим систему налогообложения предприятия ООО ЗРГО.
Структура уплачиваемых предприятием в 2007 г. налогов приведена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Структура налогов, уплачиваемых ООО ЗРГО
Как налоговый агент ООО ЗРГО исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц. Является плательщиком единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на прибыль, и др.
Единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, корректируется на величину уплаченных взносов в Пенсионный фонд.
Федеральные налоги, такие как НДС уплачиваются и зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме. Единый социальный налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, корректируется на величину уплаченных взносов в Пенсионный фонд.
Структуру налоговых платежей ООО ЗРГО за 2005-2007гг. представлена в таблице 7.
Таблица 7- Структура налоговых платежей ООО ЗРГО, руб.
Вид налогаГоды2005 г.2006 г.2007 г.Единый социальный налог90523,326110936,92463505,007Налог на доходы физических лиц403215236738963Транспортный налог--0,55Налог на добавленную стоимость578364963289632Налог на имущество организаций4422783401117296Налог на прибыль организаций 3034 6328 2038ИТОГО235941,326302664,924311434,007
Рисунок 4 - Динамика ЕСН
В 2005 г. налоговые поступления от ООО ЗРГО в бюджет составили 235941,326 руб. В 2006 году налоговые поступления от ООО ЗРГО в бюджет составили 302664,924 руб. В 2007 году налоговые поступления составили 311434,007 руб. Увеличение налоговых платежей в 2007 году связано с повышением объемов производства, в следствии чего произошло увеличение выручки предприятия.
Следует отметить, что в 2007 году ООО ЗРГО своевременно рассчитывалось по своим текущим обязательствам.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет сумм авансовых платежей налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и установленных ставок.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере