Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
н по месту постановки ее на учет. Обособленные подразделения организации разд.2.2 Расчета не заполняют.
Все показатели разд.2.2 отражаются нарастающим итогом с начала года.
Раздел 2.3 - расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода.
Третий раздел расчета носит название Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами 1, 2 или 3 группы, включаемые в строки 0400-0440.
Данный раздел заполняют налогоплательщики, использующие труд инвалидов. Этот раздел заполняется по каждому работнику-инвалиду. Поэтому число листов разд.3 Расчета должно соответствовать числу работников-инвалидов.
Декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 10.02.2005 N 21Н. Эту декларацию налогоплательщики-работодатели обязаны представлять по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Декларация должна быть представлена налоговым органам не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Декларация, как и расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу, заполняется налогоплательщиком в трех экземплярах.
Заполняя декларацию, необходимо помнить, что все показатели отражаются в рублях и копейках. В каждую графу вписывается один показатель. Если отсутствуют данные по какой-либо графе, ставится прочерк. На каждой странице декларации ставится подпись и дата ее заполнения.
В верхней части каждой страницы декларации необходимо указать:
идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ИНН/КПП) организации.
Декларация состоит из 11 листов: четыре листа - титульная часть декларации, семь листов - таблицы, предназначенные для расчета единого социального налога, условий на право применения регрессивной шкалы налогообложения и подтверждения права на применение льгот в соответствии со ст. 239 НК РФ.
Четыре листа титульной части декларации составляют унифицированную адресную часть форм отчетности по всем налогам. Первый лист должны заполнять и представлять все налогоплательщики, а из листов 02-04 налогоплательщики представляют только заполняемые ими листы.
Листы 05 - представляют все налогоплательщики, но если какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц ставится отметка Z.
По окончании налогового периода, которым в соответствии со ст. 240 НК РФ признается календарный год, налогоплательщики представляют налоговую декларацию, в которой отражены показатели Всего за налоговый период, а также за последний квартал, т. е. за IV квартал и далее с разбивкой по месяцам последнего квартала. Представление расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу за последний квартал налогового периода законодательством не предусмотрено.
.3 Синтетический учет и отражение в отчетности предприятия расчетов с бюджетом по ЕСН
ООО ЗРГО является плательщиком единого социального налога и взносов в социальные внебюджетные фонды.
Для учета начисленных и подлежащих перечислению (возмещению, зачету) сумм ЕСН, юридическими лицами по законодательству Российской Федерации применяется счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, к которому открываются соответствующие субсчета.
Начисление сумм единого социального налога на ООО ЗРГО производится по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом различных счетов в зависимости от направления затрат в части начисленной заработной платы и иных произведенных выплат.
Аналитический учет по счету 69 осуществляется на счетах:
- Расчеты с федеральным бюджетом;
- Расчеты по медицинскому страхованию 1,1%;
- Расчеты по медицинскому страхованию 2%;
- Расчеты по Пенсионному Фонду 14%;
- Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев;
- Пеня по фондам;
- Расчеты по социальному страхованию 2,9%.
Рассмотрим порядок отражения в первичных документах бухгалтерского учета операций по формированию сумм по ЕСН и внебюджетным фондам для отражения в налоговой отчетности.
В 2007 г. обороты по кредиту счета 69 составили, соответственно:
.01 - 24 545 254 руб.;
.02 - 350 904 руб.;
.03 - 5 958 157 руб.;
.04 - 24 970 796 руб.;
.05 - 7 936 902 руб.;
.07 - 8 057 455 руб..
В налоговой декларации за 2007 г. эти данные отражены в строках:
налоговый вычет, всего;
начислено налога за налоговый период, всего;
0700 расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего.
Необходимо отметить, что сумма, подлежащая уплате в ФСС РФ по итогам налогового периода рассчитывается следующим образом:
057 455 руб. - 7 936 902 руб. = 120 553 руб.,
что соответствует показателю, отраженному по 0900 подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в автоматизированном режиме.
Расчет и учет единого социального налога ведется при непосредственном участии Главной бухгалтерии (сектора расчетов по заработной плате), ООТиЗ (отдела организации труда и заработной платы), ОАСУ (отдела автоматизированной системы учета).
В соответствие со схемой структуры управления ООО ЗРГО данные подразделения не находятся между собой в подчинении. Их непосредственными руководителями я?/p>