Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
декларации за налоговый период.
1.3 Формирование в бухгалтерском учете налоговой базы по ЕСН
Для учета начисленных и подлежащих перечислению (возмещению, зачету) сумм ЕСН, юридическими лицами по законодательству Российской Федерации применяется счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению [18]., к которому открываются соответствующие субсчета:
-1 Расчеты по социальному страхованию;
-2 Расчеты по пенсионному обеспечению;
-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.
Перечень открываемых к счету 69 субсчетов, действующих в организациях, представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема аналитического учета по счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Начисление сумм единого социального налога производится по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом различных счетов в зависимости от направления затрат в части начисленной заработной платы и иных произведенных выплат.
Аналитический учет по счету 69 осуществляется на счетах:
- Расчеты с федеральным бюджетом;
- Расчеты по медицинскому страхованию;
- Расчеты по медицинскому страхованию;
- Расчеты по Пенсионному Фонду;
- Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев;
- Пеня по фондам;
- Расчеты по социальному страхованию;
- Расчеты по социальному страхованию по ЕНВД
Корреспонденция счетов по начислению единого социального налога приведена в таблице 3.
Таблица 3 - Отражение хозяйственных операций по формированию налогооблагаемой базы для исчисления ЕСН на счетах бухгалтерского учета
Содержание хозяйственной операции С дебета счетов в кредит счета 69 12Начислено с оплаты труда работников: - занятых погрузкой, выгрузкой, перемещением оборудования, требующего монтажа - занятых на строительных работах - выполняющих работы, связанные с приобретением объектов основных средств - занятых погрузкой и иным перемещением материалов - цехов основного производства - вспомогательных производств - управленческого персонала цехов, - производственного персонала, занятого обслуживанием производства 07 08 08 10 20 23 25Управленческого персонала организации26Занятых устранением брака28обслуживающих производств и хозяйств занятых демонтажном основных средств и их реализацией 29 91Начислено с выплат: по договорам гражданско-правового характера за счет собственных источников организации 76 84
На основании данных таблицы 3 можно сделать вывод о том, что правильное распределение сумм начисленного единого социального налога по направлениям затрат имеет важное значение. Действительно, если, например, единый социальный налог с суммы оплаты труда, начисленной работникам за перемещение материалов, включается в состав затрат основного производства, то занижается налогооблагаемая прибыль организации, а также недостоверно отражается себестоимость заготавливаемых материалов.
По дебету счета 69 отражаются суммы перечисленных платежей в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета, а также суммы, использованные организацией на социальное страхование работников (кредит счетов 50, 70).
Расчеты по использованию средств Фонда социального страхования учитываются на субсчете 69-07 Расчеты по социальному страхованию, по дебету которого в корреспонденции с разными счетами, в частности, отражаются:
суммы выплаченных единовременных пособий при рождении ребенка; суммы оплаченных за счет средств обязательного социального страхования путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в здравницы, расположенные на территории Российской Федерации (кредит счетов 50-1, 51);
суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и т.п. (кредит счета 70).
Учет расчетов с Фондом социального страхования по начисленным взносам на страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве производится в общеустановленном порядке на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, субсчет 69-05 Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев.
Страховые взносы начисляются на все выплаты, относимые к фонду оплаты труда, производимые работодателями в пользу работников организации.
Начисление страховых взносов осуществляется по кредиту субсчета 69-07 в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26 в зависимости от места возникновения затрат.
Учет средств по социальному страхованию, использованных на выплату пособия по временной нетрудоспособности и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производится по дебету субсчета 69-05 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 70.
Таким образом, единый социальный налог предназначен для мобилизации средств и реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Для учета начисленных и подлежащих перечислению (возмещению, зачету) сумм ЕСН, юридическими лицами по законодательству Российской Федерации применяется счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
единый налог учет бюджет
2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по ЕСН на предприятии
.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования
Завод по р