Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
социального налога.
С.Д. Шаталов, один из инициаторов социального налога, указывает, что в данном налоге затронуты многие интересы. По его мнению, как только зарплата на одного работника становится достаточно большой, появляется возможность снизить отчисления во внебюджетные фонды с существующих 38,5% до 2%, а это уже очень серьезный побудительный мотив платить большие зарплаты[4, 426].
По мнению С.Д. Шаталова, исключение 10% наиболее высокооплачиваемых сотрудников необходимо для того, чтобы предприятие не могло переводить всю заработную плату на нескольких сотрудников, которые потом будут делиться с остальными работниками без всяких налогов [4, 427].
В тот период планировалось также передача внебюджетными фондами контрольных функций налоговым органам, в целях сокращения препятствий деловой активности плательщиков, повышения прозрачности данной системы [9, 12 ].
Совершенно с противоположным мнением выступали ученые и работники федеральных органов социальных служб.
Доктор экономических наук, В. Роик, указывал, что этот налог приведет к смешению совершенно различных по природе экономических категорий и финансовых механизмов: налог и социальное страхование. Следствием этого станет ослабление интересов субъектов экономических отношений - работодателей, работников, региональных и муниципальных структур по причине отрыва источников формирования средств от конечных результатов - объемов и адресности пенсий, пособий и медицинской помощи [23, 78].
В.К. Бочкарева и Н.М. Римашевская, социальному налогу противопоставляют развитие экономических стимулов регулирования социальных рисков, например страхование безработицы[21, 112].
Налогоплательщики и элементы налогообложения по единому социальному налогу определены главой 24 Единый социальный налог Кодекса.
С 2002 года единый социальный налог зачисляется организациями в федеральный бюджет, в фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также в Фонд социального страхования РФ.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как процентная доля налоговой базы.
Целесообразно выделить следующие этапы становления организации социально-направленных платежей в системе налогообложения (Таблица 1).
Таблица 1 - Этапы развития системы социально-направленных платежей
Временной интервалОсобенности 121998-2000ггмножественность нормативно-правовых актов; отсутствие необходимых признаков для разграничения страховых взносов и налоговАвгуст 2000 г.- декабрь 2001г.исчисление и уплата ЕСН (взноса) основывается на положениях соответствующих нормативных актов; полномочия по контролю за исчислением и уплатой социальных платежей во внебюджетные фонды переданы налоговым органамЯнварь 2002 г.-декабрь 2004г.исчисление ЕСН связывается с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; принятие решений об изменении сроков уплаты единого социального налога отнесено к компетенции Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений, решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются налоговыми органами по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов Январь 2005г.- настоящее времяизменение порядка исчисления единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование: снижены ставки ЕСН, изменена структура регрессивной шкалы, снижена максимальная ставка тарифов на обязательное пенсионное страхование, изменены формы налоговой отчетности
Таблица 1 интегрирует наиболее существенные изменения, происходившие в системе социально-направленных платежей.
Таким образом, на основании вышеизложенного следует отметить, что единый социальный налог - это вывод индивидуальных и семейных потребностей на общественный уровень. Данный налог необходим в любом обществе, хотя у индивидов может и должен быть выбор: вносить пенсионные взносы в негосударственный и (или) государственный пенсионный фонд, осуществлять социальное и медицинское страхование и перечислять страховые взносы в частные и (или) государственные страховые компании. В эпоху социализма существовала лишь практически одна форма собственности - государственная и государственное социальное обеспечение. Потребность в многоуровневой системе социального страхование в настоящее время определена существованием в Российской Федерации нескольких форм собственности.
Следует отметить, что в социальном страховании заложена экономическая несправедливость, наличие которой, а следовательно и уплата социального налога, необходимы, поскольку уровень сознания у большей части населения недостаточно высок, и если не удерживать страховые взносы в обязательном порядке, то у значительной части граждан отсутствовала бы даже минимальная социальная защищенность.
Единый социальный налог - это новый налог, который заменил уплачиваемые до 1 января 2001 г. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
.2 Элементы единого социального налога
Единый социальный налог введен с 01.01.2001г. ЕСН заменил взносы во внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования.
Данный налог предназначен для мобилизации средств для