Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? этом году. Причем в карточке заполняют только строки по тем месяцам, когда договоры действовали. Скажем, если работник уволился в феврале и вернулся обратно в декабре, то заполнять нужно только строки за январь, февраль и декабрь. В таблице 11 показан алгоритм применения регистров налогового учета соответствующей категорией налогоплательщиков, согласно Приказу МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443.
Таблица 9 - Алгоритм применения налоговых регистров
Категории налогоплательщиковРекомендуемая форма карточкиПримечание Налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения Форма индивидуальной карточки согласно Приложению 1 к Приказу- Налогоплательщики, применяющие только специальные налоговые режимы Форма индивидуальной карточки согласно Приложению 2 к ПриказуЗаполняют только разд. 2 формы Налогоплательщики, применяющие спецрежимы и одновременно осуществляющие виды деятельности, подлежащие налогообложению по общему режиму Форма индивидуальных карточек согласно Приложениям 1, 2 к Приказу В Приложении 2 заполняют все разделы
Все формы, указанные в таблице 16 носят рекомендательный характер.
Причем в типовых рекомендованных формах используются сокращенные обозначения:
дЕСН (рЕСН) - налоговая декларация (расчет по авансовым платежам) по ЕСН, представляемая по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;
- дСВ (рСВ) - декларация (расчет) по страховым взносам в ПФР, представляемая по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;
р. 2 - разд. 2 расчета (декларации) по ЕСН и страховым взносам в ПФР.
Так, исходный регистр для учета ЕСН состоят из 33 граф. Для сокращения информационного массива необходимо:
удалить гр. 17 база для начисления страховых взносов, поскольку данный показатель идентичен значению в гр. 7 налоговая база в ФБ;
гр. 33 суммы денежного довольствия лиц, освобожденных от налогообложения на основании п.2 ст.245 НК РФ.
гр. 13, 14, 15, 16 целесообразно поместить последовательно за гр.7. 10, 12.1, 12.2, что последовательно будет отражать базу, ставку и размер платежа.
Применение на ООО ЗРГО модернизированной формы карточки учета сумм единого социального налога и взносов, позволит не только ускорить проведение внутреннего контроля на предприятии, но и в случае необходимости, предоставить налоговым органам запрашиваемую информацию.
Внутренний контроль расчетов по единому социальному налогу рационально проводить в рамках контроля расчетов по оплате труда, поскольку объектом для налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Следовательно, чтобы проверить правильность формирования объекта, необходимо проверить расчет всех осуществляемых в пользу работника выплат.
Проверку начисления и уплаты единого социального налога целесообразно проводить по алгоритму, представленному на рисунке 6.
Во-первых, необходимо обозначить период, за который данная проверка производится.
Далее, посредством проверки лицевых счетов работников, следует определить виды выплат, произведенных работодателем в их пользу и правильность расчета и начисления каждой выплаты.
Далее следует проверить правильность распределения сумм единого социального налога по направлениям затрат, а в случае назначения и выплаты пособий, финансирование которых осуществляется за счет средств государственных внебюджетных социальных фондов, проверить законность назначения и правильность их расчета. Если организацией начислялись пособия по временной нетрудоспособности, то необходимо проверить фактическое наличие в организации листков временной нетрудоспособности, произвести выборочный подсчет суммы пособия и сверку с расчетами, сделанными бухгалтерией организации.
Рисунок 6 - Методика внутренней проверки исчисления ЕСН
Необходимо также провести проверку правильности начисления единого социального налога с выплат, осуществляемых организацией в пользу своих работников. Особого внимания требует проверка выплат, связанных с возмещением расходов на служебные командировки, и других выплат, носящих компенсационный характер, которые не подлежат обложению единым социальным налогом в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что расходы подтверждены документально.
Следующим этапом является определение налоговой базы по единому социальному налогу как в целом, так и отдельно по каждому фонду. Необходимо учитывать то обстоятельство, что на суммы, выплачиваемые по авторским договорам, договорам гражданско - правового характера, единый социальный налог не начисляется в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.
После чего сформировать налогооблагаемую базу и исчислить налог не составит труда. Располагая информацией о размере налоговых льгот, вычетов следует проверить правильность исчисления сумм налога, подлежащих перечислению. Для этого необходимо провести сопоставление данных, полученных при расчете налоговой базы по единому социальному налогу, с учетными данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учет?/p>