Учет расчетов на счетах в банках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° чековой книжки;
- расчет за товары, работы, услуги;
- предъявления чека чекодержателем плательщику;
- списание денежных средств с внутрибанковского счета Чеки;
- перевод денег в банк чекодержателя;
- зачисление на расчетный счет чекодержателя (поставщика);
- извещение поставщика о зачислении денежных средств
Рис. 5. Схема документооборота при расчете расчетным чеком
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности. Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 Бланки строгой отчетности. Списание чеков с кредита счета 006 Бланки строгой отчетности осуществляется по мере их использования. Аналитический учет по счету 55 субсчету 2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается бухгалтерской проводкой: Д 55 Специальные счета в банках, субсчет Чековые книжки К 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков: Д 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К 55 Специальные счета в банках, субсчет Чековые книжки.
Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке. На субсчете 55.3 Депозитные счета учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией но дебету счета 55 Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета или 52 Валютные счета. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозиту отражается записями: Д 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К 91.1 Прочие доходы. Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями: Д 51 Расчетные счета (52 Валютные счета) К 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
В настоящее время в России активно распространяется форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка. Правила расчетов с помощью пластиковых карт установлены Положением Центрального банка РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт [ 6 ].
Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Расчеты с использованием карт - сложная расчетная схема с участием нескольких сторон:
Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.
Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции в карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.
Банк-агент - банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам.
Расчетный банк - банк, который осуществляет расчеты между банками.
Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации -продавцы товаров, работ, услуг.
Средства, перечисленные на специальный карточный счет, учитываются средства на субсчете 55-4 Корпоративные банковские карты. Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные. Расчетная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии. Снять деньги с корпоративной карты означает взять их под отчет.
В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается проводками: Д 55 Специальные счета в банках, субсчет 4 Корпоративные банковские карты К 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета. При выдаче под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись: Д 71 Расчеты с подотчетными лицами К 55 Специальные счета в банках, субсчет 4 Корпоративные банковские карты. Сотрудник после пользования пластиковой картой должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Также на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования карт, предлагаемых банком.
Кредитная банковская карта позволяет получать юридическому лицу, имеющему расчетный счет в банке - эмитенте кредитных банковских карт, денежные средства в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Поступление кредита на специальный карточный счет отражается по дебету счета 55.4 и кредиту счета 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам .
В отличие от корпоративной банковской карты, открываемой юридическому лицу, организация может открывать работникам пласт?/p>