Учет расчетов на счетах в банках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки, и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Итак, на основании договора открываются: расчетные счета -коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя; текущие счета - бюджетным организациям и, как правило, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц на основании их ходатайства и с указанием, какого рода операции будут производиться по этим счетам. Для открытия расчетного (текущего или иного) банковского счета клиент представляет в банк определенный перечень документов.
2. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 Расчетные счета. В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 51 Расчетные счета, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в ведомости № 2. Основанием для заполнения служат банковские выписки из лицевого счета организации, обязательными реквизитами которой являются:
- номер счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. При чтении банковской' выписке следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств - по дебету.
Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:
Д 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчет 2 Расчеты по претензиям К 51 Расчетные счета.
Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 51 Расчетные счета К 76-2 Расчеты по претензиям.
Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию. Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению. Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. На обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы.
Объявление на взнос наличными оформляется банком при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и другие). Этот документ состоит из трех частей: - объявления на взнос наличными, остающегося в банке;
квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;
ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.
Платежи по безналичным расчетам банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством. В принудительном порядке взыскиваются платежи: финансовым органом по просроченным налогам; по приказам арбитража; при погашении просроченных ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками н покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетных документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежными поручениями могут производиться п?/p>