Учет расчетов на счетах в банках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?роизводится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 (приложение 5). При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи). Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средой установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания по исполнительным документам.
Основные бухгалтерские записи по дебету счета 51 Расчетные счета представлены в таблице 1 .
Таблица 1 Типовые бухгалтерские проводки по зачислению денежных средств на расчетный счет
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовдебеткредит1.Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации51502.Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации51513Возвращены займы, выданные другим организациям51584.Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам51555Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.51606Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), основных средств, материалов. - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).51627Получены краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы от других организаций51668Получены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы от других организаций.9Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.517510Получены доходы от участия в других организациях.5176.3Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 51 Расчетные счета представлены в таблице 2 .
Таблица 2
Типовые бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с расчетного счета
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовдебеткредит1.Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации50512.Перечислены денежные средства на специальный счет организации55513Списаны со счета денежные средства на покупку валюты57514.Перечислены займы другим организациям58515Перечислены денежные средства в оплату поставщикам, авансы под поставку товарно-материальных ценностей60516Возвращены авансы покупателям и заказчикам62517Погашены краткосрочные кредиты банков, проценты по краткосрочным кредитам банков66518Погашены долгосрочные кредиты банков, проценты по долгосрочным кредитам банков67519Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации75.25110Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.91.25111Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.7651
Таким образом, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый активный счет 51 Расчетные счета. Сальдо счета 51 Расчетные счета указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту - суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется на основании выписок банка.
3. Учет операций на прочих счетах в банке и учет расчетов с использованием банковских карт
Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и других. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.
Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:
1. "Аккредитивы" - на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;
2. "Чековые книжки" - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;
3. "Депозитные счета" - для учета средств, перечисленных на депозит.
Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как :
- 4. "Специальные карточные счета" - для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт;
5. "Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями" - для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы;
6. "Счета по учету целевого финансирования" - для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и так далее.
Остато