Учет расчетов на счетах в банках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
венной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его заверенную копию);
- прошнурованные и пронумерованные, заверенные - копии устава и решения о создании предприятия;
- карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи - главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам;
- документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах;
- копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи.
В каждом банке могут потребовать дополнительные документы, например, перечень документов для открытия расчетного счета в банке Авангард представлен в приложении 1. После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается лицевой счет. В настоящее время предприятия имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию [ 2 ]. Кроме того об открытии расчетного счета в эти же сроки сообщается в Пенсионный фонд РФ и фонд социального страхования РФ. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей.
Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ [ 1 ]. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов):
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Р Ф и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Используются расчетные документы, представленные на рисунке 1.
Рис. 1. Виды документов по движению денежных средств на счетах в банке
То есть при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД). Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цв