Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
Кафедра
банковского учета и контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету
Учет в банках и операционная деятельность на тему:
Учет пассивных операций кредитных организаций
с ценными бумагами
Студентки группы 2БД-2
Песковой Екатерины Ивановны
Руководитель:
Борисова Людмила Ивановна
Москва, 2006 г.
Содержание
Введение………………………………………………………………..3
Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными
бумагами………………………………………………...….4
- Депозитные и сберегательные сертификаты….………..4
- Учет векселей, выпущенных банком……………………8
- Учет облигаций, выпущенных банком……….………..13
- Учет вкладов и депозитов……………………………....14
Глава 2. Практическое задание………………...………………….20
- Баланс АКБ Рассвет на 1 сентября 2005г…………...20
- Журнал регистрации операций АКБ Рассвет за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25
- Отражение операций АКБ Рассвет за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах……………………………26
- Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ Рассвет за 1 сентября 2005 г……………………29
- Баланс АКБ Рассвет на 2 сентября 2005г…………...31
- Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ Рассвет на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г…………………………………………………..….37
Заключение…………………………………………………………..40
Список использованной литературы……………………………..41
Приложения………………………………………………………….42
ВВЕДЕНИЕ.
Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг и Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководителем кредитной организации.
Учет указанных операций ведется на счетах группы А. Балансовые счета Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. Операции с ценными бумагами, подраздел Выпущенные ценные бумаги:
- счет 520 выпущенные облигации;
- счет 521 выпущенные депозитные сертификаты;
- счет 522 выпущенные сберегательные сертификаты;
- счет 523 выпущенные векселя и банковские акцепты.
Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.
Счета 2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории срочных переходят в категорию обязательств до востребования. Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Счета 2ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).
Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.
1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.
Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные для юридических лиц, сберегательные для физических лиц. Условия выпуска должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности счете 907 01.
Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата тремя годами.
На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается в сертификате.
Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов: