Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ает дисконтный вексель номиналом 1000 ед. И реализует его за 800 ед.
Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423,
К-т сч. 523 XX 800 =.
Д-т сч. 525 02,
К-т сч. 523 XX 200 =.
За день до погашения:
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 524 06 1000 =.
Погашение векселя:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 1000 =.
Д-т сч. 524 06,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 1000 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 200 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 1000 =.
Если вексель выкупается для погашения досрочно, к примеру за 950 ед., то проводки в день операции будут следующие:
Д-т сч. 907 04,
К-т сч. 999 99 1000 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 202 02, к/с, р/с 423 950 =.
Д-т сч. 702 04,
К-т сч. 525 02 150 =.
Д-т сч. 523 XX,
К-т сч. 525 02 50 =.
Д-т сч. 999 99,
К-т сч. 907 04 1000 =.
1.3. Учет облигаций, выпущенных банком.
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.
Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:
Д-т сч. 980 00 Ценные бумаги на хранении в депозитарии,
К-т сч. 980 90 Ценные бумаги вне обращения.
Купленные облигации списываются со счета 980 90 и приходуются по кредиту пассивного счета 980 40 Ценные бумаги владельцев.
После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов.
По проданным бумагам:
Д-т сч. 980 40,
К-т сч. 980 00.
По нереализованным облигациям:
Д-т сч. 980 90,
К-т сч. 980 00.
Если реестродержателем не является банк - эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете 980 10.
Облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счет 524 01.
Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям, ведется на счете 525 01 в корреспонденции со счетом 525 02. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет 524 07, откуда и производится их выплата.
При предъявлении купона к оплате он учитывается на счете 907 04.
При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:
Д-т сч. 702 04 по символу 24101,
К-т сч. 525 02.
1.4. Учет вкладов и депозитов.
Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.
Кодексом предусмотрено, что:
по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.
Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
- сч. 423 - Депозиты физических лиц - резидентов;
- сч. 426 - Депозиты физических лиц нерезидентов.
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.
Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 423 (426) или счет кассы.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов.
При выплате процентов вкладчику через кассу:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 202.
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч. 301 02.
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. 474 11,
К-т сч.423(426).
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. 702 03,
К-т сч. 475 02.
Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. 475 02,
К-т сч. 474 11.
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты м?/p>