Учет издержек производства и себестоимости продукции на предприятиях общественного питания
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
(сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам).
Указанная ситуация в деятельности ресторанов может возникнуть тогда, когда ресторан имеет обособленные структурные подразделения, самостоятельно осуществляющие выпуск готовой продукции.
В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов), передача материалов (и иного имущества) филиалам и представительствам, выделенным на обособленный баланс отражается через счет 79 Внутрихозяйственные расчеты:
дебет счета 79 кредит счета 10 - на сумму фактической себестоимости переданных материалов.
При этом суммы, ранее отнесенные на счет 19, подразделению не передаются. Это обусловлено двумя обстоятельствами. Во-первых, как уже говорилось выше, налоговый вычет должен быть произведен в момент оплаты материально-производственных запасов (материалов и товаров) и, следовательно, к моменту передачи материалов подразделению, суммы НДС по их стоимости на счете 19, как правило, не числятся. Во-вторых, обороты по счету 79 имеют значение только для внутреннего использования - при представлении отчетности данные об имуществе и обязательствах головной организации и ее структурных подразделениях построчно суммируются и сальдо по счету 79 просто сворачивается.
В случае, если в дальнейшем эти материалы используются филиалами или другими обособленными подразделениями организации для выпуска продукции, освобожденной от обложения налогом, то сумма налога включается в стоимость этой продукции.
При выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг), часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении материалов), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг).
Пунктом 154 Методических указаний предложена следующая схема расчета:
а)определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции (работ, услуг) не облагаемых налогом, как произведение плановой (нормативной) материалоемкости этой продукции (работ, услуг) на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;
б)стоимость материалов, исчисленная в подпункте а подразделяется на три группы:
материалы, приобретенные по ставке налога 20 процентов;
материалы, приобретенные по ставке налога 10 процентов;
материалы, не облагаемые налогом.
Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях (отношении), соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации;в)определяется величина налога, списываемая на себестоимость продукции, как сумма произведений стоимости материалов, исчисленной в подпункте б по ставке 20 процентов и 10 процентов, соответственно, деленная на 100;
г)сумма налога, определенная в подпункте в, отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счета Расчеты с бюджетом по соответствующему субсчету. Распределение данной суммы по счетам затрат может осуществляться пропорционально плановой (нормативной) материалоемкости продукции, указанной в подпункте а настоящего расчета.
Например. Рестораном выпущена и реализована продукция, не облагаемая налогом на добавленную стоимость, по фактической себестоимости 100 тыс. руб.. Нормативная материалоемкость продукции равна 40 процентам. При изготовлении продукции использованы материалы, облагаемые по ставке 20 процентов - на общую сумму 25 тыс. руб., по ставке 10 процентов - 15 тыс. руб.
В данном случае расчет будет следующим:
а)определяем стоимость материалов, использованных при производстве продукции:
тыс. руб. х 40% = 40 тыс. руб.;б)стоимость материалов принимаем из условий примера;
в)определяем сумму налога, подлежащую восстановлению:
(25 тыс. руб. х 20% + 15 тыс. руб. х 10%): 100% = 6,5 тыс. руб.г) оформляем бухгалтерскую проводку:
дебет счета 20 кредит счета 68 - 6,5 тыс. руб.
Особенности исчисления и уплаты ресторанами налога на прибыль будут рассмотрены нами после принятия Федерального закона, который должен внести изменения в главу 25 НК РФ.
бухгалтерский учет себестоимость оприходование
Список используемой литературы
1.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. / М.А. Вахрушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКФ Омега-Л; Высшая школа, 2002. - 528 с.
2.Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики: Учебное пособие. - М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2004. - 376 с.
.Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, С.А. Алимов, М.М. Коростелкин. - М.: Дело и сервис, 2007. - 448 с.