Учет и аудит товарно-материальных запасов и пути их совершенствования на примере АО "КазТрансОйл"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ига по счетам подраздела 1300 "Запасы"2. Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ТМЗГлавная книга, Ж-О №6, №7, №10 и другие учетные регистры (ведомость по учету движения материалов), первичные документы, карточки складского учета3. Проверка наличия и сохранности ТМЗ, своевременности проведения инвентаризации ихДоговоры с МОЛ, первичные документы, карточки складского учета, акты инвентаризации, инвент. описи, сличит. ведомости4. Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению ТМЦ и обеспеченности хозяйственного субъекта производственными запасами на последнюю отчетную датуПервичные документы, карточки складского учета, ведомость по учету движения материалов и др. 5. Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов и правильности произведенных при этом бухгалтерских записейПервичные документы (акты о приемке, коммерческие акты, накладные, платежные поручения, счета-фактуры, приходные ордера и др.), карточки складского учета, ведомость по учету материалов, Ж-О №№1,2,3,4,6,7,8,9,10, Гл. книга и др.) 6. Проверка обоснованности операций по отпуску производственных запасов на изготовление ГП и правильности их отражение на счетах бухгалтерского учетаПервичные документы (лимитно-заборные, карты, накладные), ведомость по учету движения материалов, Ж-О №10, Гл. книги и др. 7. Определение метода оценки ТМЗПриказ по учетной политике, ведомость по учету движения материалов, Ж-О №6, №10 и др.
Программа аудиторской проверки товарно-материальных запасов
Аудитор должен убедиться, что продукция, учтенная на счете 1320 "Готовая продукция", полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной.
Важное значение для качественного проведения аудита готовой продукции имеет ознакомление с порядком осуществляемого оперативного контроля за ее выпуском, что обеспечивает своевременность исполнения обязательств субъекта по договорам. В этих целях в организации должны проводится систематические проверки исполнения обязательств субъекта по договорам. В этих целях в организациях должны проводиться систематические проверки исполнения технологических процессов, контроль выполнения плана по объему, ассортименту, качеству выпускаемой продукции, а также ритмичности производства.
Аудитор должен проверить правильность исчисления отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам и распределения его на отгруженную продукцию, остатки на складах; правильность определения производственной себестоимости отгруженной продукции по видам изделий или заказам. С этой целью исследуется правильность определения процентного отношения отклонений фактической себестоимости продукции от учетной цены и умножения его на стоимость отгруженной продукции и остатков готовой продукции на складе на конец месяца. В заключение аудитор проверяет правильность осуществления записей на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с отгрузкой и реализацией продукции [20].
4.2 Проведение инвентаризации товарно-материальных запасов
В деле обеспечения сохранности материальных ценностей имеет значение своевременное и качественное проведение инвентаризации их. Поэтому аудитор должен внимательно проверить соблюдение установленных сроков и порядка проведения инвентаризаций, правильного определения фактического наличия ценностей, оформления инвентаризационных описей, составления сличительных ведомостей, выведение, рассмотрения отражения в учете результатов проведенных инвентаризаций.
Неотъемлемой частью контроля сохранности материальных ценностей на складах хозяйствующего субъекта является проверка складского учета. Практика работы показывает, что основные нарушения в ведении складского учета состоят в наличии отрицательных переходящих остатков по видам материальных ценностей, отсутствие записей поступлении материалов по отдельным приходным документам; расхождения между данными карточек складского учета и бухгалтерского учета, завышение количества списываемых документов, неправильном подсчете остатков.
Отрицательные переходящие остатки свидетельствуют о неполном или несвоевременном оприходовании поступивших материальных ценностей, списание завышенного количества материалов в производство против фактического отпущенного, оформление бестоварных документов на расход материалов, неправильном подсчете переходящих остатков. Они показывают размер неучтенных материалов и является резервом для хищения [21].
Отдельные приходные документы, особенно по неотфактурированным поставкам, могут не отражаться в карточках складского учета. Выявить их поможет внезапная проверка всех первичных документов кладовщика.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально-ответственным лицом. Аудитор должен убедится в наличии заключенных письменных договор о полной индивидуальной материальной ответственности, состояния контроля наличия номенклатуры (ценников), соблюдения режима работы.
Проводя аудит производственных запасов и определяя обеспеченность субъекта предметами труда для осуществления его бесперебойной деятельности и анализа (карточки складского учета, оборотные - сальдовые - ведомости и инвентаризационные ведомости), следует иметь виду, что первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов игр?/p>