Учет и аудит товарно-материальных запасов и пути их совершенствования на примере АО "КазТрансОйл"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?авляется акт о приемке товаров и сырья. К нему прикладывают: копии сопроводительных документов, пломбы тарных мест, где была обнаружена недостача; транспортный документ, другие документы, свидетельствующие о возникновении недостач, если она имела место. Приемка по качеству поступающего сырья или продукции проводится не позднее 10 дней (если одногородняя поставка),20 дней (если иногородняя) и 24 часов - скоропортящихся товаров.
Синтетический учет товарно-материальных запасов в АО "КазТрансОйл" ведется на счетах подраздела 1300 "Запасы".
Бухгалтерские записи:
) Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм:
Дт1310,1350 Кт1250
) Получение от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений:
Д т1310,1350 Кт3320,3330,3340
) Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц:
Дт1310,1350 Кт3390
) Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков:
Дт1310,1350 Кт3310
) Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов:
Дт1310,1350 Кт3390
) Поступление материалов и прочих запасов в счет оплаты за эмитированные акции (доли участия), внесения вкладов в уставный капитал:
Дт1310,1350 Кт5110
) Безвозмездное получение материалов и прочих запасов:
от физических лиц;
Дт1310,1350 Кт6220
от организаций:
Дт1310,1350 Кт6220
) Оприходование излишков материалов и прочих запасов:
Д т 1310,1350 Кт6280
) Оценка материалов:
Дт 1360 Кт1310,1350
) Оприходованы отходы материалов:
Дт1350 Кт8110,8310,8210
) Возврат поставщику некачественных материалов и прочих запасов:
а) до оплаты их стоимости:
на договорную стоимость
Дт3310 Кт1310,1350
на сумму НДС
Дт 3310 Кт1420
б) после оплаты их стоимости:
на договорную стоимость
Дт1280 Кт1310,1350
на сумму НДС
Дт1280 Кт1420
) Списание материалов и прочих запасов, использованных на административные цели:
Дт7210 Кт1310,1350
) Списание потери материалов и прочих запасов на центральных складах в пределах норм:
Дт7210 Кт1310,1350
) Списание сверх нормативных потерь, порчи и недостачи материалов и прочих запасов, когда не установлены виновники:
Дт7210,7470 Кт1310,1350
) Безвозмездная передача материалов и прочих запасов:
Дт7470 Кт1310,1350
) Списание материалов в результате стихийных бедствий:
Дт7470 Кт1310,1350
) Списание себестоимости реализованных материалов и прочих запасов:
Дт7470 Кт1310,1350
) Списание материалов и прочих запасов в результате прекращения деятельности:
Дт7510 Кт1310,1350
) Списание материалов и прочих запасов на производство:
Дт8110,8310,8210 Кт1310,1350
) Списание материалов и прочих запасов на расходы общепроизводственного характера:
Дт8410 Кт1310,1350
3.4 Совершенствование организации учета ТМЗ в АО "КазТрансОйл"
АО "КазТрансОйл" осуществляет обслуживание сети магистральных трубопроводов, обеспечивающей транспортировку нефти и подачу воды по ним. Учитывая данную особенность в производственной деятельности предприятия в целях рациональной организации учета и контроля за использованием товарно-материальных запасов на предприятии необходимо разработать направления совершенствования учета, ими могут быть:
. Автоматизация учета товарно-материальных запасов.
Материальные средства, выполняющие в производственном процессе роль предметов труда, участвуют в нем однократно и переносят всю свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции единовременно. Для осуществления непрерывного технологического процесса производства АО "КазТрансОйл" должно создать соответствующие запасы материалов, полуфабрикатов, топлива и т.д. на складе. В настоящее время на предприятии огромное значение придается вопросам автоматизации решений задач по учету, контролю, анализу и аудиту товарно-материальных запасов на программном продукте 1С-бухгалтерия. Он базируется на создании ведении информационной базы о наличии товарно-материальных запасов, формируемых на основании инвентарной карточки [16].
Функции 1С-бухгалтерии по учету товарно-материальных запасов заключается в выполнении следующих системных учетно-контрольных операций:
автоматизация документирования первичной информации;
оперативное управление, контроль за наличием и движением товарно-материальных запасов;
расчет себестоимости товарно-материальных запасов.
Технологический процесс обработки информации состоит из следующих этапов:
подготовка первичной информации;
создание инвентарной картотеки на момент внедрения;
создание нормативно-справочной информации на момент внедрения;
создание набора данных движения товарно-материальных запасов;
проведение расчетов и внесение информации в хранимую базу;
расчет себестоимости и затрат;
формирование информации для последующего использования;
проведение контроля и анализа результативной информации;
принятие управленческих решений по имеющейся информации.
Руководитель, бухгалтер и аудитор могут проанализировать или получить значение любого необходимого показателя из информационной базы за необходимый период времени.
В настоящее время особое значение придается прогнозированию использования товарно-материальных запасов. Для прогнозирования бухгалтер проводит анализ фондоотдачи товарно-материальных запасов за определенный период и путем использования базы знаний формирует предложения по упр