Учет и аудит раiетов по оплате труда в бюджетных организациях
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В°тельством Российской Федерации;
стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или iастичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;
прочие выплаты.
Ставки налога
Единый социальный налог иiисляется по следующим регрессивным ставкам:
1) при величине налоговой базы, иiисленной нарастающим итогом с начала года на каждого отдельного работника, до 100 000 руб.:
в Пенсионный фонд России (ПФР) 28,0%;
в Фонд социального страхования (ФСС) 4,0%;
в территориальные ФОМС (ТФОМС) 3,4%;
в Федеральный ФОМС (ФФОМС) 0,2%;
2) при величине налоговой базы от 100 001 руб. до 300 000 руб.:
в ПФР 28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.;
в ФСС 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 руб.;
в ТФОМС 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.;
в ФФОМС 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.;
3) при величине налоговой базы от 300 001 руб. до 600 000 руб.:
в ПФР 59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.;
в ФСС 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.;
в ТФОМС 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.;
в ФФОМС 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.;
4) при величине налоговой базы свыше 600000 руб.:
в ПФР 83 300 руб. + 5,0% (с 01.01.2002г. 2,0%) с суммы,
превышающей 600000 руб.;
в ФСС 11 700 руб.;
в ТФОМС 9900 руб.;
в ФФОМС 700 руб.
Указанные ставки единого социального налога применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде (календарный год) величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50000 руб.
При раiете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях iисленностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях iисленностью работников до 30 человек (включительно) выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При раiете налоговой базы учитывается средняя численность работников, которая включает:
среднесписочную численность работников;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (за исключением численности индивидуальных предпринимателей), а также по авторским и лицензионным договорам.
Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы в 4200 руб., умноженной на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то размер единого социального налога иiисляется по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 10000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
Доход бюджетных организаций не превышает налоговой базы, иiисленной на каждого работника 100000 руб., следовательно единый социальный налог иiисляется по следующим ставкам: в ПФР 28,0%; В ФСС 4,0%; В ТФОМС 3,4%; ФФОМС 0,2%.
Порядок иiисления и уплаты налога
Организации самостоятельно расiитывают сумму налога, подлежащую перечислению в государственные внебюджетные социальные фонды. Сумма налога иiисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.
Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию по единому социальному налогу налогоплательщики представляют один раз в год вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.
Уплата авансовых платежей по единому социальному налогу производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Таким образом, если средства на оплату труда в организации выдаются 10-го числа, то платежные поручения должны быть представлены в учреждение банка 10-го числа, если же их выдача производится 20-го числа, то платежные поручения представляются не позднее 15-го числа.
Банк не вправе выдавать своему клиенту-на