Учет и аудит отгрузки и реализации продукции в ООО "Элтерм-Энерго"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?руглить в + или - в пределах 20%. Округлим:
* 1,07 = 400000
Если суммарная ошибка не будет превышать 400000, то аудитор напишет безоговорочное заключение.
3.2Сбор аудиторских доказательств
Для начала проведем проверку начальных остатков по счетам бухгалтерского учета и строкам бухгалтерской отчетности, которые отражают готовую продукцию.
Источники информации:
Бухгалтерский баланс (Ф №1)
Регистры синтетического учета
Регистры аналитического учета
Рабочий документ РД - 0.1
№ счетана конец предыдущего периодана начало проверяемого периодаотклонениеДанные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" бухгалтерского баланса (Ф№1 строка 214=сч 41+сч43+/-сч1616830001683000-Итого по счету 62 (по данным аналитического учета)93896129389612-Итого по счету 62 (по данным синтетического учета)93896129389612-Данные строки "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса (Ф№1 строка 241=Дсч62+Дсч76-сч6300-
Далее проведем проверку полноты отражения в учете готовой продукции, а именно анализ движения готовой продукции.
Источники информации:
Регистры синтетического учета
Рабочий документ РД - 1
МесяцСальдо начальноеПриходРасходСальдо конечноеПримечание аудитораянварь1682555,942356240,062597746,011441050замечаний нетфевраль1441050699371,73669658,731470763замечаний нетмарт14707632503639,93228389,9746013замечаний нетапрель74601330937233317428522308замечаний нетмай5223084005862,4332556751272495,43замечаний нетиюнь1272495,4338048724573237,43504130замечаний нетиюль50413034803243195209789245замечаний нетавгуст7892455255806,022844777,023200274замечаний нетсентябрь32002743631640,8124998584332056,81замечаний нетоктябрь4332056,813231256,747089146,74474166,81замечаний нетноябрь474166,8121519171751178,81874905замечаний нетдекабрь8749054026403,734687200,73214108замечаний нетИтого оборот за 2007 год38241057,4239709505,37
Следующим этапом является проверка правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции.
Источники информации:
Товарно-транспортные накладные
Рабочий документ РД - 2
наименование документадата составления документаномер документаСумма по документуСумма по расчету аудитораОтклонениетоварно-транспортные накладные09.02.200789419,949419,94022.02.20071515650,0215650,02028.03.20072432431,1232431,120 08.05.200736610399,84610399,840 05.06.20074953853,0153853,010
Дальше проводим проверку полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции, а именно проверку правильности отражения в учете операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
Источники информации:
Товарно-транспортные накладные
Счет-фактуры
Платежные поручения
Рабочий документ РД - 3
Контрагент:ООО ТехнокарНаимен докумДата докНомер докСумма без НДСНДССумма с НДСПримечаниеДебетКредитСуммаТоварно -трансп накладные09.02.07879831436,949419,9490.2.1436934нарушений нет62.190.1.9419,94нарушений нетСчет -фактура09.02.07879831436,949419,9490.376.АВ1436,94нарушений нетплатежное поручение15.01.071479831436,949419,945162.19419,94нарушений нет76.АВ68.21436,94нарушений нет
Рабочий документ РД - 4
Контрагент:ООО КоснаНаимен докумДата докНомер докСумма без НДСНДССумма с НДСПримечаниеДебетКредитСуммаТоварно -трансп накладные08.05.073651728893111,84610399,8490.2.143435759нарушений нет62.190.1.610399,84нарушений нетСчет -фактура08.05.073651728893111,84610399,8490.376.АВ93111,84нарушений нетплатежное поручение12.03.07109151728893111,84610399,845162.1610399,84нарушений нет76.АВ68.293111,84нарушений нет
Следующим этапом проверки является проверка правильности начисления НДС при отгрузке готовой продукции.
Источники информации:
Реестр счетов-фактур выданных
Счета-фактуры
Рабочий документ РД - 5
наименование документадатаномерналоговая базаставка НДСсумма НДС по документусумма НДС по расчету аудитораотклпримечание 05.06.074945638,141814,878214,870нарушений нет 09.02.07879831836,941436,940нарушений нетсчета-фактуры22.02.071513262,731887,292387,290нарушений нет 28.03.0724274841847,124947,120нарушений нет 08.05.073651728818111,8493111,840нарушений нет
Дальше проводим проверку обеспечения контроля за наличием и сохранностью готовой продукции, а именно проверку складского учета готовой продукции.
Источники информации:
Товарно-транспортные накладные
Журнал - ордер по счету 43
Рабочий документ РД - 6
по документам остаток на началоприходрасходостаток на конецпримечание аудитораготовая продукция на складах147076325036403228390746013 13.03.2007перемещение 131464 замечаний нет15.03.2007перемещение 21449 замечаний нет16.03.2007отгрузка 21449 замечаний нет16.03.2007отгрузка 20808 замечаний нет20.03.2007перемещение 40505,85 замечаний нет20.03.2007перемещение 45033,45 замечаний нет20.03.2007перемещение 45033,45 замечаний нет20.03.2007перемещение 41520,15 замечаний нет21.03.2007отгрузка 40505,85 замечаний нет21.03.2007отгрузка 45033,45 замечаний нет21.03.2007отгрузка 45033,45 замечаний нет21.03.2007отгрузка 41520,15 замечаний нет26.03.2007перемещение 23484 замечаний нет26.03.2007перемещение 39057 замечаний нет26.03.2007перемещение 500 замечаний нет27.03.2007отгрузка 39057 замечаний нет27.03.2007отгрузка 500 замечаний нет27.03.2007перемещение 9239 замечаний нет27.03.2007перемещение 221571 замечаний нет28.03.2007отгрузка 9239 замечаний нет28.03.2007отгрузка 221571 замечаний нет28.03.2007отгрузка 23484 замечаний нет30.03.2007перемещение 103310 замечаний нет30.03.2007перемещение 500 замечаний нет30.03.2007перемещение 18766 замечаний нет30.03.2007перемещение 55584 замечаний нет30.03.2007перемещение 54928 замечаний нет30.03.2007перемещение 937948 замечаний нет30.03.2007перемещение 495182 замечаний нет30.03.2007перемещение 215065 замечаний нет30.03.2007перемещение 3500 замечаний нет30.03.2007отгрузка 764879 замечаний нет30.03.2007отгрузка 255329 замечаний нет30.03.2007отгрузка 38686 замечаний нет30.03.2007отгрузка 947548 замечаний не