Учет и аудит отгрузки и реализации продукции в ООО "Элтерм-Энерго"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
товары (работы, услуги).
В бухгалтерском учете создание резерва отражается проводкой:
Дебет 91.2 Кредит 63
отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов.
После создания резерва бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать движение тех долгов, по которым был создан резерв, так как бухгалтерские записи оформляются в разрезе аналитического учета по каждому дебитору.
При погашении задолженности в бухгалтерском учете одновременно делается проводка, уменьшающая сумму резерва на сумму отчислений, приходящихся на погашенную задолженность:
Дебет 51 Кредит 62
погашена задолженность за товары (работы, услуги);
Дебет 63 Кредит 91
сумма ранее созданного резерва в части, относящейся к погашенной задолженности, включена в состав прочих доходов;
Дебет 63 Кредит 62
списана задолженность по причине истечения срока исковой давности или в случае признания ее нереальной для взыскания (источником списания в первую очередь является созданный резерв);
Дебет 91 Кредит 62
оставшаяся сумма долга в части, превышающей резерв, в случае недостаточности величины созданного резерва, списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов.
В конце года необходимо сделать проводку:
Дебет 63 Кредит 91
если до конца года, следующего за годом создания резерва, какие-либо суммы резерва оказались неиспользованными, то при составлении годовой отчетности организации необходимо присоединить эти суммы к финансовому результату.
В бухгалтерском балансе остаток по счету 63 отдельной строкой не показывается. При заполнении актива баланса данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленного резерва.
Глава 25 Налогового кодекса Налог на прибыль организаций также позволяет организациям создавать резервы по сомнительным долгам, отчисления в которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Они включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
При этом нужно учитывать, что, во-первых, резервы по сомнительным долгам могут создавать только те организации, которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, и, во-вторых, создание таких резервов должно быть предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения.
Следовательно ООО Элтерм Энерго может создать резерв, только это нужно отразить в учетной политике.
В сумму резерва в налоговом учете включаются только долги со сроком возникновения от 45 дней. Причем задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно вносится в сумму резерва в размере 50 процентов, а долги со сроком возникновения свыше 90 дней - в полном объеме. Во-вторых, определена максимальная величина резерва, которую можно признать в целях налогообложения, - 10 процентов величины выручки отчетного (налогового) периода (без учета НДС).
Кроме того, Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих восстанавливать неиспользованные суммы резерва, а предусматривает возможность перенесения суммы резерва, не использованной в отчетном (налоговом) периоде, на следующий отчетный (налоговый) период.
.Так как предприятие работает только по безналичному расчету, рациональным будет предложить им поставить кассовый аппарат и начать использовать в бухгалтерском учете счет 50 Касса.
Для этого предприятию будет нужно взять в штат работников кассира, с которым будет заключен договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях ввиду незначительных кассовых оборотов может и не быть предусмотрена должность кассира. В таком случае его обязанности возлагаются на бухгалтера или другого сотрудника (издается соответствующий приказ, вносятся дополнения в должностную инструкцию конкретного работника и заключается договор о полной материальной ответственности).
Кроме того предприятию придется вести унифицированные формы документов, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц), утвержденных Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации":
"КО-1 "Приходный кассовый ордер",
"КО-2 "Расходный кассовый ордер"
"КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов",
"КО-4 "Кассовая книга",
"КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".
Порядок установления лимита наличия денег в кассе организации, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций, определены в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47).
В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для у?/p>