Учет и аудит отгрузки и реализации продукции в ООО "Элтерм-Энерго"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?пределяются и списываются на финансовые результаты доходы от реализации?да9правильно ли определяется оборот, облагаемый НДС?да 10санкционируются ли отгрузки продукции руководством организации?дадокументы подписываются директором11отпуск продукции производится при наличии доверенностей?даведется учет доверенностей12сверяется ли отгруженная продукция с документами на оплату?да 13проверяются ли счет-фактуры для выявления возможных ошибок?давыборочно14имеется ли рабочий план бухгалтерских счетов по отгрузке и продаже продукции?дарабочий план счетов15имеется ли приказ по учетной политике по вариантам признания выручки от реализации?даметод признания выручки по отгрузке16соблюдается ли тождество бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по отгрузке и продаже продукции?да 17соответствуют ли данные складского учета готовой продукции и реализации аналитическому учету бухгалтерии?да 18правильно ли составляются бухгалтерские проводки по операциям с готовой продукцией?да 19проводится ли инвентаризация готовой продукции на складах?да 20оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами?нет 21имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?нет
Dнет = 2 / 21 = 9, 52 %
Dда = 19 / 21 = 90, 48 %
Надежность системы внутреннего контроля определяется как высокая, так как доля ответов да в анкете оценки системы внутреннего контроля составляет 90, 48 %. На предприятии проводится инвентаризация готовой продукции, но нет постоянно действующей инвентаризационной комиссии и данные о результатах инвентаризации, не оформляются должным образом. Следовательно, данные складского учета могут не соответствовать данным аналитического учета. Это является огромным минусом в организации внутреннего контроля и в работе бухгалтерии. Аудитор должен порекомендовать внести изменения в учетную политику предприятия, где будут строго установлены сроки проведения инвентаризации, будут определены документы о результатах инвентаризации, а также назначить постоянно действующую инвентаризационную комиссию.
После проведения теста системы внутреннего контроля учета отгрузки и реализации готовой продукции аудитор составляет программу проведения аудита этой области, руководствуясь правилами (стандартами) аудиторской деятельности: Планирование аудита и Понимание деятельности экономического субъекта
Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.
Программа аудита является развитием плана аудита. Она одновременно выступает и инструкцией для ассистентов по проведению проверки, и средством контроля качества работы всех членов аудиторской группы, поскольку содержит детальное описание сути процедур аудита.
Ее основные цели сводятся к следующим:
Дать детальное представление аудиторских процедур, необходимых для выполнения проекта;
Распределить ответственность между членами рабочей группы;
Установить взаимосвязи между различными этапами проверки;
Задокументировать факт выполнения определенных аудиторских процедур;
Программа аудита, разработанная для проведения аудита отгрузки и реализации продукции в ООО Элтерм Энерго представлена в таблице № 4.
Таблица № 4.
Программа аудита отгрузки и реализации готовой продукции
№Перечень аудиторских процедур и проверяемых вопросовПериод проведенияИсполнительРабочий документ1Проверка полноты и отражения в учете готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.1.1Анализ движения готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.РД - 1 1.2Проверка правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.РД - 2 2Проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.2.1Проверка правильности отражения в учете операций по отгрузке и реализации готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.РД - 3 РД - 4 2.2Проверка правильности начисления НДС при отгрузке готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.РД - 5 3Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.3.1Проверка правильности складского учета готовой продукции01.04.09 - 15.04.09Чернявская О. И.РД - 6
Далее рассчитаем единый уровень существенности для отчетности ООО Элтерм Энерго за 2007 год. (Смотри таблицу № 5)
Таблица № 5.
Расчет уровня существенности
Базовый показательЗначение базового показателя в отчетности фирмыДоля (критерий) %Сумма уровня существенности1 Прибыль до налогообложения17560005878002 Объем реализации без НДС4016400028032803 Валюта баланса1132100022264204 Собственный капитал4190005209505 Общие затраты4612500029225006 Единый уровень существенности 400000
. Определяем среднюю арифметическую величину показателей столбца 4:
(87800+803280+226420+20950+922500) / 5 = 412190
. Определяем наименьшее и наибольшее значение показателей столбца 4 и сравниваем их со средним значением:
(412190 - 20950) / 412190*100% = 94, 92 %
(412190 - 922500) / 412190*100% = 123, 8 %
. Показатели, которые составляют более 30%, исключаем из расчета
. Из оставшихся показателей рассчитываем единый уровень существенности, то есть, складываем и делим на количество показателей:
(87800+803280+226420) / 3 = 372500
. Полученный уровень существенности можно о?/p>